Question

有一道税法的题目，求高手帮忙解答，谢谢！

某一般纳税人百货商场某月购销业务如下：
1、代销服装一批，从零售总额中按10%提取的代销手续费为3．6万元。
2、购入空调 100台，货款已付，取得的专用发票上注明价款、税款分别为 64 万元、 10．88万元。
3、根据当地税务局安排使用税控机50台，取得增值税发票，每台含税0．234万元。
4、购入化妆品一批，取得的专用发票上注明价款、税款分别为60万元、10．2万元，后由于销量一般，经厂家同意，在当地主管税务机关开具进货退出证明单的情况下，遂将进货的一半退回厂家，并已取得厂家开具的红字专用发票。
5、将商场正在销售的空调在自己的办公室使用 10 台。
6、采取以旧换新方式销售电冰箱 136台，每台冰箱零售价0．3万元，，对以旧换新 者以每台 0．27 万元的价格出售，不再支付旧冰箱收购款。
7、销售自用的应消费税的旧轿车一部，销售价格为 5 万元，原购入价为 4．5万元，已经计提折旧 1 万元。
8、销售化妆品含税金额 40 万元，同时收取包装费 5 万元。
9、当月销售化妆品 40 万元的返还收入，根据协议每销售 1万元收取返还收入 0．1 万元，共收到返还收入4万元。
10、除以上各项业务外，该百货商场本月其他商品零售总额为 168 万元。
要求：计算该商场本月应缴纳的增值税。

Answer 1

1、与销售量有关的代销手续费，视为平销返利冲减进项税额，
转出税额=(3．6/1.17)*17%=0.523万元
2、进项= 10．88万元。
3、进项=50*0．234=11.7万元。
4、进项=10．2/2=5.1万元
5、进项转出10 台，进项减少税额=10.88*(10/100)=1.088。
6、采取以旧换新方式销售，分别按销售和采购两种业务计算。
销项税= [（136*0．3）/1.17]*17%=5.928万元，
收回的旧货没有发票，无法抵扣。
7、销售价格为 5 万元，原购入价为 4．5万元，已经计提折旧 1 万元，高于账面价值1.5万，应就该差额按4%减半征收缴税。
销项税=(1.5/1.04)*4%÷2=0.029万元
8、销项税=(45/1.17)*17%=6.538万元。
9、与事项1处理相同
转出税额=(4/1.17)*17%=0.581万元。
10、销项税=(168 /1.17)*17%=24.41万元。
本月应缴纳的增值税=(5.928+0.029+6.538+24.41)-( 10．88+11.7+5.1-0.523-1.088-0.581)
结果自己算吧

Answer 2

（1） 代销服装取得的手续费应冲减的进项税=3.6/(1+17%)*17%=0.52万
（2）进项税额=10.88万
（3）进项税额=0.234/(1+17%)*17%=0.034万
（4）进项税额=10.2/2=5.1万
（5）不得抵扣的进项税=10.88/100*10=1.088万
（6）销项税=0.3*136/(1+17%)*17%=5.9282万
（7）销项税=5/(1+4%)*2%=0.0962万
（8）销项税=（40+5）/(1+17%)*17%=6.54万
（9）应冲减的进项税=4/(1+17%)*17%=0.5812
（10）销项税=168/(1+17%)*17%=24.41万
应纳税额=5.9282+0.0962+6.54+24.41--(10.88+0.034+5.1--0.52--1.088--0.5812)
=23.1496万
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