Question

专项储备购买的固定资产，会计上一次计提完折旧，所得税汇算时是不是要调回来按税法的折旧计算所得税呢？

专项储备购买的固定资产，会计上一次计提完折旧，在所得税汇算时是不是还要调回来按税法的折旧调整计算所得税呢？

Answer 1

1、企业根据关于印发《企业安全生产费用提取和使用管理办法》的通知（财资〔2022〕136号）提取了安全生产费用，购置相应固定资产的会计分录一般如下（暂忽略相应税费）：
a、采购固定资产并达到预定可使用状态后，编制会计分录：
借：固定资产
贷：银行存款
b、同时应一次性确认累计折旧（以后期间无需对该固定资产计提折旧）并编制会计分录：
借：专项储备
贷：累计折旧
c、在固定资产报废时，编制会计分录（暂忽略相关处置损益）：
借：累计折旧
贷：固定资产
2、如上业务情形（折旧费用处理）未牵涉企业所得税纳税调整事项；
3、以上仅供参考，请予结合实际情况再做判断，依法操作。

Answer 2

如果资产享受500万以下资产一次性扣除，就不需要调整。