Question

求解一道企业所得税题

某厂2001年货物销售收入8900000元劳务收入126000元，利润总额1680000元 年终汇算时 主观税务机关审核与应纳税所得额计算科目 发现下列项目应调整
1》在有关成本费用中企业列支年度工资总额2400000元计提职工福利费336000（基业实行计税工资人数全年平均为200人 月计税工资800/1人）
2》在管理费用中（1）本年度提取工会经费48000元 职工教育经费36000元
（2）本年度发生业务招待费74800元（3）3月10日列支厂部零用的出勤打卡机一台价款12000元折旧按6年计算
3》在财务费用中列有向工商银行贷款而支付的在建工程利息40000元
4》在营业外支出项目中列有（1）政府中秋晚会赞助金20000元（2）增殖税滞纳金3000元（3）捐款12000元（4）通过民政部门向国内灾区捐款100000元
此外该企业本年度以自筹资金投资于符合国家产业政策的技术改造项目一项 该 项目总投资720000元其中购置国产设备投资额500000元 试计算该企业2001年应纳的企业所得税税额
企业2000年交纳所得税60600元

Answer 1

1、计提职工福利费工资总额标准数为：200人*800元/月*12个月=1920000元
提职工福利费标准数： 1920000元*14%=268800元
实际数：336000元
所以，调增：336000-268800=67200元
2、计提工会经费标准数：1920000元*2%=38400元
调增：48000-38400=9600元
计提职工教育经费标准数：1920000*2.5%=48000元
调减：48000-36000=12000元
3、计提招待费基数为（主营业务收入+其他业务收入）全年销售收入净额
销售收入*千分之五（收入不超过1500万），超过1500万的，超过部分按千分之三计提，这里的数据要在损益表中取得。
4 、打卡机折旧年限应为5年，机械类为10年、房屋、建筑物为10年。你自己再算一下咯
5、向金融机构借款利息支出，按实扣除；向非金融机构借款利息支出，利率不得高于国家银行的同期利率，超过部分要调增。
6、增值税滞纳金为为行政性罚款支出，不得在税前扣除，非行政性支出如营业外支出可在税前扣除的。
我知识有限，只能回答这么多了，其他又漏洞的地方在查查资料吧！

Answer 2

1、应调增的工资及三费：
（240＋33.6＋4.8＋3.6）－200*0.08*12*(1+18.5%)=54.48
2、应调增招待费：
7.48－（890＋12.6）*0.5％＝2.967
3、应调增管理费列支的打卡机：1.2（应记入固定资产）
4、应调增在财务费列支的在建工程利息：4（应记入在建工程）
5、应调增不允许列支的赞助、捐助支出：2＋0.3＋1.2＝3.5
6、应调减打卡机折旧费：1.2*（1-5％）/6/12*9＝0.1425
7、应调增通过民政部门的捐款：10-（168＋54.48+2.967+1.2+4+3.5-0.1425+10）*3％＝2.679865
8、应纳企业所得税：（168＋54.48+2.967+1.2+4+3.5-0.1425+2.679865）*33％＝78.11
9、比上年增加数：78.11－6.06＝72.05，50*40%=20<72.05，可以全额抵免。
10、2001年应交企业所得税：78.11－20＝58.11万元。