Question

审计学实务题

某企业于2010年9月19日销售材料一批，价值3640元，购货方以转账支票支付货款，同日销售产品一批，收回现金23400元，其中增值税3400元，该企业以会计根据以上两项经济业务编制记账凭证，其会计分录为：
借：库存现金 19760
银行存款 3640
贷：主营业务收入 20000
应交税费-应交增值税 3400
要求：1、审查上述经济业务，指出存在的问题。2、提出审计处理意见。

Answer 1

1、存在的问题：（1）现金收入未完全入账，（2）以现金方式结算大额销售款不符合现金管理规定（3）少计增值税销项税额。
2、审计处理意见：（1）加强对现金结算的监管，禁止以后再次发生，（2）调整账务，编制分录如下：
借：现金 3640
贷：其他业务收入 3111.11
应交税费-应交增值税 528.89

Answer 2

审计处理：
属会计差错更正
1、借：现金 3640
贷：以前年度损益调整3111.11
应交税费-应缴增值税（销项税额） 528.89
2、结转销售材料和产品的成本
借：以前年度损益调整 （成本数）
贷：原材料
产成品

Answer 3

1.不同的业务不能合并做收入，不利于会计核算
2.销售材料未开具发票不能直接做收入，需要开具发票，否则有税务风险。
3.分录的金额不对，收到的现金应该是23400。银行存款应该是3640，总计27040
审计处理建议：1财务人员对不同的业务不要混淆处理，及时开具发票，金额要核算准确，要避免税务风险，给公司造成损失。2.对财务人员加强财务知识，税务知识3.提议给予财务主管给予一定的罚款。 4.账务调整，调增收入及应交税费