Question

编制相关会计分录

五、业务计算题
1、9月16日，星海公司将一栋多年闲置不用的车间整体出售，出售的价款为1200000元，已通过银行收到款项。该项固定资产的原始价值1860000元，累计折旧750000元，支付清理费用900元。请编制相关会计分录。
2、华联股份有限公司因生产产品需要，组织研究人员进行一项技术发明。在研发过程中发生材料费126000元，应付研发人员薪酬82000元，支付设备租金6900元。根据我国企业准则的规定，上述各项支出应予以资本化的部分是134500元，应予以费用化的部分是80400元。请编制相关会计分录。
3、星海公司4月初，结存原材料的计划成本为50000元，材料成本差异为节约的3000元。4月份，购进原材料的实际成本为247000元，计划成本为230000元；本月领用原材料的计划成本为250000元，其中，生产领用235000元，车间一般消耗12000元，管理部门耗用3000元。
要求：作出星海公司发出原材料的有关会计处理。
（1）按计划成本领用原材料
（2）计算本月材料成本差异率
（3）分摊材料成本差异
（4）计算月末结存原材料的实际成本

Answer 1

　　1 、借：固定资产清理 1110000
　　累计折旧 750000
　　贷：固定资产 1860000
　　借：固定资产清理 900
　　贷：银行存款 900
　　借：银行存款 1200000
　　贷：固定资产清理 1200000
　　借：固定资产清理 89100
　　贷： 营业外收入 89100

　　2、 借：研发支出—费用化支出 80400
　　—资本化支出 134500
　　贷：原材料 126000
　　应付职工薪酬 82000
　　其他应付款 6900
　　银行存款 204900

　　借：无形资产 1345000
　　贷：研发支出—资本化支出 1345000

　　借：管理费用 80400
　　贷：研发支出—费用化支出 80400
　　3、
　　（1）借：生产成本 235000
　　制造费用 12000
　　管理费用 3000
　　贷： 原材料 235000
　　（2）本月材料成本差异率=材料成本差异率=（期初结存材料成本差异+本期验收入库材料成本差异）/(期初结存材料计划成本+本期购验收入库材料计划成本）
　　=（-3000+17000）÷（50000+230000）
　　=0.05
　　发出材料应负担的成本差异=发出材料计划成本*材料成本差异率
　　=235000*0.05+12000*0.05+3000*0.05
　　=11750+600+150
　　=12500（元）
　　借：生产成本 11750
　　制造费用 600
　　管理费用 150
　　贷：材料成本差异 12500
　　（4）、月末结存原材料的实际成本=（50000+230000-250000）+（-3000+17000-12500）
　　=30000+1500
　　=31500（元）

Answer 2

1 、将固定资产转入固定资产清理 借：固定资产清理 1110000
累计折旧 750000
贷：固定资产 1860000
支付清理费用 借：固定资产清理 900
贷：银行存款 900
收到款项 借：银行存款 1200000
贷：固定资产清理 1200000
处理固定资产净收益 借：营业外收入 89100
贷：固定资产清理 89100

2、研发支出发生时 借：研发支出—费用化支出 80400
—资本化支出 134500
贷：原材料 126000
应付职工薪酬 82000
应付账款—应付租金 6900
银行存款 204900
3、
研发项目达到预定用途时 借：无形资产 1345000
贷：研发支出—资本化支出 1345000
期末结转费用化支出时 借：管理费用 80400
贷：研发支出—费用化支出 80400

第三题请高手解答吧，不在我的能力范围之内了。呵呵。。。