Question

会计习题-----急,希望大家帮帮忙!!!先谢谢了!!!

A公司为增值税一般纳税人,适用税率为17%,所得税率为33%,提取法定盈余公积金和法定公益金的比例分别为10%和5%.2002年5月,A公司财务部通过会计检查,发现2001年本公司会计核算中有如下重大差错:
1.2001年11月,公司将新产品开发过程中的费用60000元计入无形资产专利权成本.
2.2001年12月15日销售商品一批,漏转销售成本70000元.
3.2001年末,误将应计入财务费用的专用借款利息80000元资本化,计入在建工程.
4.2001年多计应付福利费20000元.
5.2001年少计固定资产折旧10000元.

根据以上资料,对重大会计差错进行更正:
1.编制调整分录.
2.调整A公司2002年资产负债表年初数,利润,及利润分配表上年数相关数据
3.在会计报表附注中对会计差错更正进行披漏.
4.如以上差错是2002年发生的,应如何调整报表相关数据,以文字说明.

Answer 1

差错是01年发生的，而且都涉及损益，所以应通过“以前年度损益调整”这科目核算，调整的只是02年年末数，而非年初数，对于已经结账的01年，不调整。附注中据实披露。如果差错是02年发生的，就不用经过“以前年度损益调整”这科目，而直接进入相关科目核算。
（一）调整分录
1、借：以前年度损益调整 60000
贷：无形资产 60000

2、借：以前年度损益调整 70000
贷：库存商品 70000

3、借：以前年度损益调整 80000
贷：在建工程 80000

4、借：应付福利费 20000
贷：以前年度损益调整 20000

5、借：以前年度损益调整 10000
贷：累计折旧 10000