Question

增值税的问题

某增值税一般纳税人外购材料发生非正常损失，成本50000元，其中已按7%的扣除率计算抵扣进项税额的运输费用占总成本的10%，其余90%为按13%扣除率计算抵扣了进项税额的农产品买价。则该纳税人应转出进项税额的数额为（ ）。
A．200元 B．7074.14元 C．7100.48元 D．6226.34元

650000*90%/(1-13%)*13%=6724.14
50000*10%/(1-7%)*7%=376.34
6724.14+376.34=7100.48
为什么要先除以1-13%和1-7%

Answer 1

1.农产品入账成本=50000*90%=45000
45000=农产品买价-农产品买价*13%=买价(1-13%)
买价=45000/(1-13%)=51724.14
农产品已抵扣进项税=买价*13%=6724.14
2.运费入账成本=50000*10%=5000
5000=运费总额-运费总额*7%=运费总额(1-7%)
运费总额=5000/(1-7%)=5376.34
运费总额已抵扣进项税=运费总额*7%=376.34
3.两项合计应转出进项税=6724.14+376.34=7100.48
4.当时记账:
(1) 借原材料-农产品45000
应交税金-应交增值税(进项)6724.14
贷现金51724.14
(2)借原材料-运费5000
应交税金-应交增值税(进项)376.34
贷现金5376.34
(3)借待处理财产损益57100.48
贷 原材料50000
应交税金-应交增值税(进项转出)7100.48

Answer 2

举例说明，整个账务处理过程：
1、假设购进支付运费5376.34，可以抵扣进项税为，5376.34*0.07=376.34.会计分录为：
借：原材料--5000
应缴税费-应交增值税-进项税 376.34
贷：银行存款
2、假设该批外购材料发生非正常损失，需要做进项税转出，那么可以转出多少进项税？多少成本？
借：待处理财产损益5376.34
贷：应缴税费-应交增值税-进项税转出 376.34
原材料--5000
3、增值税是价外税，如何根据5000原材料损失、抵扣率为7%，求出应该转出的进项税？
首先求出价税未分离之前的含税成本=5000/（1-7%）=5376.34
其次：求出进项税=5376.34*0.07=376.34