Question

成本核算题

10、甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。20×7年3月1日，W商品账面余额为230万元。20×7年3月发生的有关采购与销售业务如下：
(1)3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。
(2)3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。
(3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50％。经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期增值税销项税额，该批退回的W商品己验收入库。
(4)3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。
要求：
(1)编制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)项业务的会计分录。
(2)计算甲上市公司20×7年3月31日W商品的账面余额。
(3)计算甲上市公司20×7年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称)。

Answer 1

1.1 借：库存商品 80
应交税费-进项税 13.6
贷；应付账款-A公司 93.6
1.2 借；应收账款-B公司 175.5
贷；主营业务收入-W商品 150
应交税费-应缴增值税-销项税 25.5
1.3 借：应收账款-B公司 -87.75
贷；主营业务收入-W商品 -75
应交税费-应缴增值税-销项税 -12.75
2、 230+80-（120/20）=250
3、250-230=20
借：资产减值损失-存货减值损失 20
贷；存货跌价准备-W商品 20