Question

．某小型微利企业2008年度生产经营情况如下： （1）取得产品销售收入总额880万元； （2）应扣除产品销售成

．某小型微利企业2008年度生产经营情况如下：
（1）取得产品销售收入总额880万元；
（2）应扣除产品销售成本540万元；
（3）发生产品销售费用80万元、管理费用120万元（其中含业务招待费8万元）、财务费用40万元（其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元）；
（4）应缴纳的增值税30万元、其他销售税费80万元；
（5）营业外支出14万元（其中含通过当地希望工程基金会向某小学捐款1万元、缴纳税收滞纳金4万元）；
（6）计提工资费用98万元，实发工资总额90万元，发生的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费占工资费用总额的2%、14%、2.5%。
要求：请计算该企业2008年应缴纳的企业所得税额（所得税税率为20%）。
急求，谢谢

Answer 1

08年利润总额=880-540-80-120-40-80-14=6（万元）
其中：1、业务招待费实际发生8万元，按其实际发生额的60%即4.8万元与收入的0.5%即0.04万元之中最小者计算进行税前列支，那么需调增应纳税所得额7.96万元（8-0.04）
2、公益性捐赠按利润总额的12%计算税前税前扣除，6*12%=0.72（万元），税收滞纳金4万元不允许税前扣除，则营业外支出需调增应纳税所得额4.36万元（1-0.72+4）
3、工资按实际发生额税前列支，工会、职教、福利费按实际发生额的2%、2.5%、14%计算税前抵扣，需调增应纳税所得额9.48万元【（98-90）（1+2%+2.5%+14%）】
08年度应纳税所得额=6+7.96+4.36+9.48=27.8（万元）
08年度应纳所得税=27.8*20%=5.56（万元）