Question

税务会计习题 求答案

1.某公司2009年10月通过当地县政府向希望小学捐赠，捐出该公司生产的彩电100台，实际成本为10万元，在公开市场的售价为15万元。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定公司当年利润总额为100万元，无其他纳税调整事项。
要求：（1）请作出该笔捐赠业务的会计分录；
（2）进行纳税调整，计算应纳税所得额和应交所得税，并作会计分录。

2．某公司为增值税一般纳税人，于2009年11月销售一处附属建筑物，原价500万元，已使用十年，提取折旧费100万元，出售价格为450万元，适用的营业税税率为5%。请按下列要求编制有关的会计分录：将不动产转作清理时；收到转让收入时；计算应交营业税时；结转清理净收益时。

3.某化妆品企业（一般纳税人）委托A厂（一般纳税人）加工一批化妆品，加工费为7 000元。2010年6月5日化妆品厂发出原材料，成本为10 000元；25日，用银行存款支付了加工费及相关税金，并收回了化妆品，收回后准备直接出售。（化妆品消费税率为30%）
要求：对该化妆品企业委托加工业务作出相应的会计处理。

4.A公司2008年12月20日购入1台机器设备，成本为200万元，预计净残值为零，会计折旧年限为三年，按年数总和法计提折旧。税法规定采用直线法计提折旧，折旧年限为5年。假定2009年税前会计利润为1 000万元，企业在以前年度没有产生过暂时性差异及其核算。2008年及以后企业所得税率均为25%。
要求：（1）计算A公司2009年度的应交所得税、所得税费用；（2）编制有关反映企业所得税的会计分录。

Answer 1

1、对外捐赠时的账务处理：

　　借：营业外支出 12.55万元

　　　贷：库存商品 10万元

　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 2.55万元

　　本年利润=100－12.55=87.45万元，税法允许在税前扣除的捐赠支出＝87.45×12%=10.49万元，纳税调增额＝12.55－10.49=2.06万元，企业当年应纳企业所得税＝（87.45＋2.06）×25%=22.38万元。

2、转入清理：借：固定资产清理 400万元
累计折旧 100万元
贷：固定资产 500万元
收到转入收入：借：银行存款 450万元
贷：固定资产清理 450万元
计算应交税金：借：固定资产清理 22.5万元
贷：应交税金-应交营业税 22.5万元
结转收益： 借：固定资产清理 27.5万元
贷：营业外收入 27.5万元

有事情，先回答这里。

Answer 2

　　1（1） 借 营业外支出 12.55
　　贷 库存商品 10
　　应交税费-应交增值税 2.55
　　（2 ）允许税前扣除的捐赠支出=100*12%=12<12.55
　　应调增纳税所得额12.55-12=0.55
　　应纳税所得额=100+0.55=100.55
　　应交所得税=100.55*25%=25.1375
　　会计分录 借 所得税费用 25.1375
　　贷 应交税费-应交所得税 25.1375
　　2 借 固定资产清理 400
　　累计折旧 100
　　贷 固定资产 500
　　借 银行存款 450
　　贷 固定资产清理 450
　　借 固定资产清理 22.5
　　贷 应交税费-应交营业税 22.5
　　借 固定资产清理 27.5
　　贷 营业外收入 27.5
　　3 发出材料时 借 委托加工物资 10000
　　贷 原材料 10000
　　支付加工费时 借 委托加工物资 7000
　　应交税费-应交增值税（进项税额）1190
　　贷 银行存款 8190
　　支付消费税时 借 委托加工物资 7286 （7000+10000）/(1-30%)*30%
　　贷 银行存款 7286
　　收回时 借 库存商品 24286
　　贷 委托加工物资 24286
　　4 （1）应交所得税=（1000-60）*25%=235
　　所得税费用=235+60*25%=250
　　（2）借 所得税费用 250
　　贷 应交税费-应交所得税 235
　　递延所得税负债 15 （60*25%）