Question

这个会计分录该怎么做？

某企业08年12月31日银行存款30000万元，购入一栋房屋，作为管理自用，预计使用年限50年，采用直线法折旧，预计残值0, 09年12月31日该企业将该房用途改为出租，并以公允价值模式计量，当日的公允价值为45000万，10年该企业收取租金5000万，12月31日该房公允价值为62880万元，同时将该房收回管理自用，预计剩余使用年限为48年，预计残值未0（按新会计准则，不考虑税费）

Answer 1

什么是会计分录

Answer 2

　　1）借：固定资产——房屋 30000
　　贷：银行存款 30000
　　2）借：管理费用——累计折旧 600
　　贷：累计折旧 600
　　3）借：投资性房地产——成本 45000
　　累计折旧 600
　　贷：固定资产——房屋 30 000
　　资本公积——其他资本公积 15 600

　　借：银行存款 5000
　　贷：其他业务收入 5000

　　4）借：固定资产——房屋 62 880
　　贷：投资性房地产——成本 45 000
　　公允价值变动损益 17880

　　疑问：10年该企业收取租金5000万。是十年还是2010年？我按2010年做的

　　追问你看这样对吗？
　　10年12月31日 借：投资性房地产—公允值变动 17880
　　贷：公允价值变动损益 17880

　　借：固定资产 62880
　　贷：投资性房地产—成本 45000
　　投资性房地产—公允值变动 17880

　　可以的 ，我查过资料，没有明确说明转入资本公积中的金额必须转出。你做得对

Answer 3

(1)购入时
借：固定资产 30 000
贷：银行存款 30 000

(2)09年转换时已提折旧=30000/50=600
转换时
借：投资性房地产-成本 45000
累计折旧 600
贷：固定资产 30 000
资本公积-其他资本公积 15 600

(3)10年收取租金
借：银行存款 5 000
贷：其他业务收入 5 000

12月31日收回自用时
借：固定资产 62 880
资本公积-其他资本公积 15 600
贷：投资性房地产-成本 45 000
公允价值变动损益 33 480

追问

你看这样对吗？
10年12月31日 借：投资性房地产—公允值变动 17880
贷：公允价值变动损益 17880

借：固定资产 62880
贷：投资性房地产—成本 45000
投资性房地产—公允值变动 17880

追答

其实感觉这样做也没啥问题。先确认公允价值变动再转换，不过书上一般的做法都把转换这一天公允价值与账面价值的差额计入当期损益，因为如果你计入了投资性房地产-公允价值变动以后，再转换的时候需要把公允价值变动调出来转公允价值变动损益，作成这样就没啥意义了，还不如直接入公允价值变动损益。还有你要注意把计入资本公积-其他资本公积的转出来计入公允价值变动损益。

追问

我看了标准答案了，那个资本公积不用冲回来。

Answer 4

(1)购入时
借：固定资产 30 000
贷：银行存款 30 000
09年折旧
借 管理费用-累计折旧 600
贷 累计折旧 600

(2)09年转换时已提折旧=30000/50=600
转换时
借：投资性房地产-成本 45000
累计折旧 600
贷：固定资产 30 000
资本公积-其他资本公积 15 600

(3)10年收取租金
借：银行存款 5 000
贷：其他业务收入 5 000

12月31日收回自用时
借：固定资产 62 880
资本公积-其他资本公积 15 600
贷：投资性房地产-成本 45 000
公允价值变动损益 33 480

Answer 5

会计分录亦称“记账公式”。简称“分录”。它根据复式记账原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方账户及其金额的一种记录。