Question

一道税法问题 请详细写下步骤 没办法 开卷考试也不会啊

（一）某企业企业生产饮料，纳税年度生产经营情况为：
（1）取得产品销售收入总额1000万元。
（2）准予扣除的产品销售成本为540万元。
（3）发生产品销售费用80万元，其中广告费用25万元
（4）发生管理费用120万元，其中业务招待费10万元
（5）借款利息40万元，其中有22万元是向非金融机构借款发生的利息，年利率为5.5%，而银行同期贷款利率为5%。
（6）应缴纳的增值税30万元，其他销售费用70万元。
（7）营业外支出14万元，其中通过县政府向山区某农村义务教育捐款8万元，直接向遭受自然灾害的学校捐款2万元，缴纳税收滞纳金4万元。
要求：请分析计算该企业应缴的企业所得税额

Answer 1

一、会计利润 1000-540-80-120-40-70-14=136（万元）
二、纳税调整
1、广告费用不需调整,扣除限额为销售收入的15%,增值税不影响纳税所得额
2、业务招待费，准予扣除10*60%=6（万元），扣除限额为1000*0.5%=5（万元），应调增纳税所得额10-5=5万元
3、非金融机构借款利息，扣除限额为22/5.5%*5%=20(万元),应调增纳税所得额22-20=2（万元）
4、公益性捐赠支出不超过会计利润的12%的部分可以扣除，136*12%=16.32（万元），但是直接向遭受自然灾害的学校捐款2万元，不予扣除。缴纳税收滞纳金4万元不予扣除。应调增纳税所得额2+4=6（万元）
三、应纳税所得额=136+5+2+6=149（万元）
四、企业应缴的企业所得税额=149*25%=37.25（万元）