Question

受托加工或翻新改制金银首饰按规定谁是纳税人呢？

按照税法规定，企业委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代缴税款（除受托加工或翻新改制金银首饰按规定有受托方缴纳消费税外）
问题：受托加工或翻新改制金银首饰按规定谁是纳税人呢？

Answer 1

　　1.<关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知>(财税字【1994】第095号）文件规定的相当相当细致。
　　2.按照财政部、国家税务总局[94]财税字第095号《关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》规定："委托加工（另有规定者除外）、委托代销金银首饰的，受托方也是纳税人"。
　　按照这一规定，以受托方为纳税人的委托加工是"另有规定者除外"的，并不是所有委托加工都以受托方为纳税人。"另有规定者除外"，是指经中国人民银行批准的金银首饰经营单位（包括金银首饰生产、加工、批发、零售单位）委托加工除外。也就是说，经中国人民银行批准的经营单位委托加工金银首饰，纳税人不是受托方；未经中国人民银行批准的经营单位和个人委托加工金银首饰，纳税人才是受托方。
　　以受托方为纳税人的委托代销（指零售代销，下同），包括所有金银首饰经营单位委托代销，受托方都是纳税人，因为受托方是从事零售业务的单位，零售行为发生地也在受托方，以受托方为纳税人，与金银首饰在零售环节征税的精神是一致的。但是委托代销以受托方为纳税人，不等于委托代销的委托方都不是纳税人，这要区分三种情况：一是经中国人民银行总行批准的金银首饰批发单位，委托中国人民银行批准的金银首饰零售单位代销，考虑它们之间销售不属于零售业务，批发单位不用纳税，因此，它们之间委托代销，委托方也不作为纳税人；二是未经中国人民银行总行批准的批发单位委托代销，因批发业务未经批准，不属批发，视同零售业务，购销行为双方都是纳税人，因此，委托代销，除受托方是纳税人外，委托方也是纳税人；三是经中国人民银行总行批准的金银首饰批发单位，委托未经中国人民银行批准的金银首饰零售单位代销，应视同零售行为，委托方、受托方都是纳税人。

Answer 2

那就是委托方！