Question

投资性房地产的核算

2006年1月1日甲企业出租给乙企业使用，采用成本模式进行后续计量，假设该栋办公楼的成本为1800万元，按照直线法计提折旧，使用寿命为20年，净残值为0.合约规定，乙企业每月支付甲企业租金10万元。2008年12月末，办公楼发生减值迹象，经测试，其可收回金额为1200万元，以前未计提减值准备。租赁期满，将办公楼出售给乙公司，收取价款为2300万元，营业税率为5%。
所有会计分录怎么做？

Answer 1

（1）计提折旧：每月计提的折旧=1 800÷20÷12=7.5（万元）
借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　 　75 000
贷：投资性房地产累计折旧　　　　　 75 000
（2）确认租金：
借：银行存款（或其他应收款）　　　　　　 　100 000
贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　 　　100 000
（3）计提减值准备：
借：资产减值损失　　　　　　　　　　　 4 200 000
贷：投资性房地产减值准备　　　　　　 4 200 000
（4）处置房地产
借：银行存款 23 000 000
贷：其他业务收入 23 000 000
借：其他业务成本 1 150 000
投资性房地产累计折旧（摊销） 13 800 000
投资性房地产减值准备 4 200 000
贷：投资性房地产 18 000 000
应交税金——应交营业税 1 150 000

Answer 2

对一楼补充如下：
计提减值损失后，每月应计提的折旧相应下降为：
12000000/（20-2）=66666。67元
分录为：借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　 66666。67
贷：投资性房地产累计折旧　　　　　 66666。67