Question

详细分析持有至到期投资的实际利率法的步骤

Answer 1

　　一、初始确认
　　1、溢价时
　　借：持有至到期投资-面值 （按该笔投资的面值计量）
　　持有至到期投资-利息调整 （按实付金额与面值差额入账）
　　贷：银行存款 （按实付金额入账，包括面值、溢价、手续费等）
　　2、折价时
　　借：持有至到期投资-面值 （按该笔投资的面值计量）
　　贷：持有至到期投资-利息调整 （按实付金额与面值差额入账）
　　银行存款 （按实付金额入账，包括面值、折价、手续费等）

　　二、各期处理：
　　1、溢价时
　　借：应收利息 （按面值乘以票面利率）
　　贷：持有至到期投资-利息调整 （按计算当期期初的面值+利息调整合计额乘以实际利率）
　　投资收益 （二者差额）
　　注意，每期对利息调整账户冲减后，下期按面值+最新的利息调整账户余额合计数乘以实际利率，计算摊销额。溢价买入的情况下，以后各期摊销的利息调整金额会越来越小。
　　2、折价时
　　借：应收利息 （按面值乘以票面利率）
　　持有至到期投资-利息调整 （按计算当期期初的面值+利息调整合计额乘以实际利率）
　　贷： 投资收益 （二者差额）
　　三、各期利息实际到账时，
　　借：银行存款
　　贷：应收利息
　　四、到期处理
　　到期时，把最后一期溢价或折价摊销完毕就好了，不过由于计算时四舍五入的问题，最后一期时的余额和按前面的方法乘出来的结果会有一丝出入，直接按余额摊销才对。
　　溢价时：
　　借：应收利息 （按面值乘以票面利率）
　　贷：持有至到期投资-利息调整 （该账户账面余额）
　　投资收益 （二者差额）
　　折价时：
　　借：应收利息 （按面值乘以票面利率）
　　持有至到期投资-利息调整 （该账户账面余额）
　　贷： 投资收益 （二者差额）
　　五、收到本金及最后一次利息时
　　借：银行存款
　　贷：持有至到期投资-面值
　　应收利息