Question

中级会计实务长期负债问题 ，求以下问题的具体会计分录！！！！我做出来怎么不对呢？？

甲公司2009年1月1日发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额10000万元，实际收款10200元，票面年利率4%，实际利率6%。债券包含负债成分的公允价值9465.40万元，2010年1月1日，该债券被全部转股，转股数共计200万股（每股面值1元）。不考虑其他因素，则2010年1月1日甲公司应确认的“资本公积—股本溢价”的金额为（ ）万元。
A. 9967.92 B. 1069.2 C. 9433.32 D. 10167.92
答案：D

看下我做的分录。
可转换公司债券权益成分的公允价值为：10000-9465.4=534.6万元
2009年1月1日发行可转换公司债券时
借：银行存款 10200
应付债券—可转换公司债券—利息调整 334.6
贷：应付债券—可转换公司债券—面值 10000
资本公积—其他资本公积—可转换公司债券 534.6
2010年1月1日，确认利息费用时
借：财务费用 9465.4×6%=567.924
贷：应付利息—可转换公司债券 10000×4%=400
应付债券—可转换公司债券—利息调整 167.924
2010年1月1日，行使转换权时
借：应付债券—可转换公司债券—面值 10000
应付利息—可转换公司债券 400
资本公积—其他资本公积 534.6
贷：股本 200
应付债券—可转换公司债券—利息调整 334.6-167.92=166.68
资本公积—股本溢价 10567.92

我算出来怎么是10567.92万元，求解！！！！

Answer 1

　　你是一开始就做错了，正确的做法如下：
　　（1）2009年1月1日发行可转换公司债券时
　　借：银行存款 10200
　　应付债券—可转换公司债券—利息调整 534.6
　　贷：应付债券—可转换公司债券—面值 10000
　　资本公积—其他资本公积—可转换公司债券 734.6
　　（在初始确认时，权益部分的公允价值=发行债券实际收到的钱-负债部分的公允价值，在本题中实际收到的钱即银行存款10200万元，10000-534.6=9465.40万元，这即负债部分的公允价值）
　　（2）虽然是每年1月1日付息，但是确认利息费用是在每年12月，一般都是在年底确认利息费用，并不是什么时候付息就是什么时候确认利息费用。
　　2009年确认利息费用
　　借：财务费用 9465.4×6%=567.924
　　贷：应付利息 10000×4%=400
　　应付债券—可转换公司债券—利息调整 567.924-400=167.92
　　（3）2010年行使转换权之前
　　借：应付利息 10000×4%=400
　　贷：银行存款 400
　　2010年行使转换权时：要把与应付债券有关的科目，以及购买应付债券时初始确认的资本公积--其他资本公积都给抵消了）
　　借：应付债券—可转换公司债券—面值 10000
　　资本公积—其他资本公积—可转换公司债券 734.6
　　应付债券—可转换公司债券—利息调整 567.924-400=167.92
　　贷：应付债券—可转换公司债券—利息调整 534.6
　　股本 200
　　资本公积—股本溢价 10167.92

Answer 2

应该是应付利息没转

Answer 3

每年1月1日付息,是单独支付的 借：应付利息400
贷：银行存款等 400
2：不过你这个题一开始就错了：2009年1月1日发行可转换公司债券时
借：银行存款 10200
应付债券—可转换公司债券—利息调整 534.6
贷：应付债券—可转换公司债券—面值 10000
资本公积—其他资本公积—可转换公司债券 734.6
权益和负债的分摊 是按收到的价款 来分的 （当不存在 发行费是）