Question

个人所得税计算题

中国公民王某为一外商投资企业的高级职员，2008年其收入情况如下
1)单位每月支付薪金15000元；
(2)取得股票转让收益100000元
(3)购物中奖获得奖金20000元
(4)受托为某单位做工程设计，历时3个月，共取得工程设计费40000元。
请正确计算李某全年应该缴纳的个人所得税额。

Answer 1

1)单位每月支付薪金15000元；
1-2月交所得税：（（15000-1600）*0.2-375）*2=2305*2=4610
3-12月交所得税：（（15000-2000）*0.2-375）*10=2225*10=22250
全年=4610+22250=26860

免征额2000从2008年3月1日开始实施的

(2)取得股票转让收益100000元

股票转让所得不交税

(3)购物中奖获得奖金20000元
20000*20%=4000

(4)受托为某单位做工程设计，历时3个月，共取得工程设计费40000元。
40000*（1-20%）*30%-2000=7600，按劳务报酬所得缴税，属于一次性收入，加成征收

全年缴税=26860+4000+7600=38460

Answer 2

方法一：用速算扣除数计算8000-2000=60006000*20%-375=825元方法二：不用速算扣除数计算8000-2000=60006000分成（500+1500+3000+1000）（一级）500*5%=25（二级2000-500）=1500*10%=150（三级5000-500-1500）=3000*15%=450（四级6000-500-1500-3000）=1000*20%=200扣除个人所得税：25+150+450+200=825建议还是用速算扣除数，那样算起来又快又准又方便！个人所得税的工资扣除标准2000元/月（2008年3月1日起调高为2000元）应纳个人所得税计算工式：应纳个人所得税税额=（应纳税所得额－扣除标准）*适用税率-速算扣除数1不超过500元的部分，税率5%，速算扣除数为0；2超过500元至2000元的部分，税率10%，速算扣除数为253超过2000元至5000元的部分，税率15%，速算扣除数为1254超过5000元至20000元的部分，税率20%，速算扣除数为3755超过20000元至40000元的部分，税率25%，速算扣除数为13756超过40000元至60000元的部分，税率30%，速算扣除数为33757超过60000元至80000元的部分，税率35%，速算扣除数为63758超过80000元至100000元的部分，税率40%，速算扣除数为103759超过100000元的部分，税率45%，速算扣除数为15375

Answer 3

1、其取得的稿酬5万元和加印取得稿酬1万元应合并为一次按稿酬所得计缴应缴个税：（50000＋10000）×（1－20%）×20%×（1－30%）=6720（元）政策索引：个人获得的稿酬所得，每次收入不超过4000元的，可减去费用800元；每次收入4000元以上的，可减去20%的费用，其余额为应纳税所得额。稿酬所得适用20%的比例税率，并可以免纳30%的税额。2、其审稿收入15000元应按劳务报酬所得计缴应缴个税：15000×（1－20%）×20%=2400（元）政策索引：劳务报酬所得适用20%的税率计算个人所得税，但对劳务报酬所得一次收入畸高的，要实行加成征收。具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万~5万元的部分，按照30%的税率缴纳；超过5万元的部分，按照40%的税率缴纳。因此，劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。3、其翻译收入也应按劳务报酬所得计缴由于和2项审稿是不同收入故不能合并计算应缴个税：（3000－800）×20%=440（元）因此孙某以上几项收入在2009年应自行申报缴纳个人所得税9560（元）

Answer 4

（1）《国家税务总局关于个人所得税工资薪金所得减除费用标准政策衔接问题的通知》（国税发〔2008〕20号）明确：纳税人2008年3月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2008年3月1日以后入库，均应适用每月1600元的减除费用标准，计算缴纳个人所得税。
因此王某2008年的“工资、薪金”所得应分两个阶段计征个人所得税为：
08年3月1日前费用扣除标准为每月1600；
1-2月应纳税额：
每月：（15000-1600）*0.2-375=2305
2个月：2305*2=4610元；
3月1日后费用扣除标准为每月2000元，3-12月应纳税额：
每月：（15000-2000）*0.2-375=2225
10个月：2225*10=22250元；
（2）转让境内上市公司A股股票取得的收入，暂免征收个人所得税。
（3）购物中奖所得按“偶然所得”征收个人所得税：
20000*20%=4000元；
（4）取得的工程设计费按“劳务报酬”所得缴纳个人所得税：
劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元;每次收入在4000元以上的，定额减除20%的费用。
40000/3*（1-20%）*20%*3=6400元。
（5）全所应纳个人所税额为：
4610+22250+4000+6400=37260

Answer 5

2008年王某（到底是王某还是李某？）应交个人所得税：
1、[（15000-2000）*20%-375]*12=26700元
2、股票转让所得暂免个人所得税
3、20000*20%=4000元
4、40000*（1-20%）*30%-2000=7600元
合计：26700+4000+7600=38300元