Question

请帮忙做一些会计实务题

1. 假定A公司2005年12月31日库存W型机器14台，成本（不含增值税）为434万元，单位成本为31万元。2005年12月1日与B公司签订的销售合同约定，2006年1月20日，A公司应按每台30万元的价格（不含增值税）向B公司提供W型机器12台。根据A公司销售部门提供的资料表明，向B公司销售的W型机器的平均运杂费等销售费用为0.12万元/台；向其他客户销售W型机器的平均运杂费等销售费用为0.1万元/台。
2005年12月31日，W型机器的市场销售价格为32万元/台。
要求：（1）请确定2005年12月31日A公司W型机器的可变现净值。
（2）请确定2005年A公司W型机器应否计提存货跌价准备，如应计提计算其计提金额。

2．某股价有限公司接受A公司以其所拥有的专利作为出资，双方协议约定的价值为400万元，按照市场情况估计其公允价值为600万元，已办妥相关手续。请作某股份有限公司的会计处理。

3．A公司以一台设备换入B公司的一辆小轿车,该设备的账面原值为50万元，至交换日的累计折旧为20万元，公允价值为35万元，B公司小轿车的公允价值30万元，账面原值为35万元，已提折旧3万元。双方协议，B公司支付A公司5万元补价，A公司负责把该设备运至B公司，交换小轿车。在这项交易中，A公司支付运杂费2万元，支付营业税及附加1.925万元，即应支付的相关税费为3.925万元。B公司支付相关税费1.65万元。A公司未对该设备提减值准备。B公司小轿车已提减值准备1万元。
假设该交易具有商业实质，请计算A公司换入资产的入账价值，并作帐务处理。

4．某企业的某项固定资产原价为1100万元，采用平均年限法计提折旧，使用寿命10年，预计净残值为0，在第五年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计200万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价220万元。
要求；：根据上述资料计算该项固定资产进行更新改造后的价值，并作会计处理。

5．某企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费4000000元、人工工资1000000元，以及其他费用3000000元，总计8000000元，其中，符合资本化条件的支出为5000000元，期末，该专利技术已经达到预定预定用途。请确认该项无形资产的入账价值和相关的会计处理。

6．2006年1月1日，A公司销售一批材料给B公司，含税价为105000元，2006年7月1日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。经双方协议，A公司同意B公司用产品偿还应收帐款。该产品公允价值为80000元，增值税税率17%，产品成本为70000元，B公司已对该产品计提了存货跌价准备500元，A公司为债权计提了坏帐准备5250元，假定不考虑其它税费。请作B公司（债务人）的会计处理。

Answer 1

　　1. (1).合同部分：可变现净值：（30-0.12）×12＝358.56；成本：31×12＝372
　　非合同部分：可变现净值：（32-0.1）×2＝63.8；成本：31×2＝62
　　(2).应分别确认两部分跌价，且不能互相抵消，所以应确认跌价13.44

　　2.约定的价值不公允，所以用公允价值计量
　　借：无形资产 600
　　贷：股本 400
　　资本公积 200

　　3.第一步：计算比例5÷35＝14.29％<25％
　　第二步：具有商业实质，对于A公司来说35万元换出资产公允价值是可靠的
　　换入资产总成本＝换出资产公允价值＋相关税费－收到的补价
　　入账价值＝35+3.925-5＝33.925
　　借：固定资产清理 30
　　累计折旧 20
　　贷：固定资产 50
　　借：固定资产 33.925
　　贷：固定资产清理 30
　　银行存款 2
　　应交税费 1.925
　　借：应交税费 1.925
　　贷：银行存款 1.925
　　借：银行存款 5
　　贷：营业外收入 5

　　4.前4年共折旧（1100÷10）×4＝440，
　　此时固定资产账面价值＝1100-440＝660；
　　原价220万的部件现在账面价值为220-（220÷10×4）＝132；
　　借：在建工程 660
　　累计折旧 440
　　贷：固定资产 1100
　　借：在建工程 200
　　贷：银行存款 200
　　借：营业外支出（这要看替下来的部分做什么用，相应入不同科目）132
　　贷：在建工程 132
　　借：固定资产 728
　　贷：在建工程 728

　　5.借：研发支出——费用化支出 300
　　——资本化支出 500
　　贷：原材料 400
　　应付职工薪酬 100
　　银行存款 300
　　借：无形资产 500
　　贷：研发支出——资本化支出 500
　　借：管理费用 300
　　贷：研发支出——费用化支出 300

　　6.题目中也没说剩下未还的部分免除了，所以我没管它。
　　借：原材料 89743.59
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 15256.41
　　贷：应付账款 105000
　　借：应付账款 105000
　　贷：主营业务收入 80000
　　应交税费——应交增值税（销项税额） 13600
　　营业外收入——债务重组收益 11400
　　借：主营业务成本 69500
　　存货跌价准备 500
　　贷：库存商品 70000

　　我就这点水平了，距离CPA还有好远好远啊！
　　如果有什么错误请大家一定给我提出来，我也在学习中呢，谢谢！
　　顺便问一句，这是什么水平的题？

Answer 2

按新准则第六笔中应付账款与产品公允价值的差额应记入营业外收入——债务重组收益。产品公允价与账面价的差额记入营业外收入。老师是这么讲的