Question

2．企业首次计提坏账准备年度的应收账款年末余额为1000000元，提取坏账准备的比例为0.4%。

第二年发生坏账损失6000元，年末应收账款余额1300000元。第三年发生坏账损失3000元，上年已转销的应收账款中有3400元本年度又收回，该年度末应收账款余额为800000元。
要求：做出各年相应的账务处理。

Answer 1

第一年计提坏账准备 借：资产减值损失 4000
贷：坏账准备 4000
发生坏账损失 借：坏账准备 6000
贷：应收账款 6000
第二年末应计提坏账准备1300000*0.4%-6000+4000=7200
借：资产减值损失 7200
贷：坏账准备 7200
第三年发生3000元坏账
借：坏账准备 3000
贷：应收账款 3000
已转销的3400元又收回 借：银行存款 3400
贷：应收账款 3400
借：应收账款 3400
贷：坏账准备 3400
第三年末坏账准备贷方余额计提前为4000-6000+7200-3000+3400=5600，实际贷方余额应为8000000*0.4%=3200,3200-5600=2400，借：坏账准备 2400
贷：资产减值损失 2400

Answer 2

第一年坏账准备余额应为贷方1000000×0.4％＝4000
分录：借：资产减值损失4000
贷：坏账准备4000
第二年发生坏账损失6000
分录：借：坏账准备6000
贷：应收账款6000
此时坏账准备余额为借方2000（相当于4000-6000）
第二年坏账准备余额应为贷方1300000×0.4％＝5200
所以应计提5200+2000=7200（相当于5200-（-2000））
分录：借：资产减值损失7200
贷：坏账准备7200