Question

税务会计计算题，谢谢，帮帮忙!!!

上海飞达国内公司预售一批商品房,收到预收房款800万元(按总售价1000万的80%一次性收取),余款在支付商品房时结算，请编制相关会计分录。（营业税税率5%）.

Answer 1

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定： 转让土地使用权或销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
　　但由于现行会计制度没有对转让土地使用权或销售不动产取得预收款计征营业税的账务处理进行明确，造成实际工作出现各不相同的会计处理，具体主要有以下两种形式：
　　、收到预收账款时，直接借记“营业税金及附加”，贷记“应交税金－营业税”、“其他应交款—教育费附加”等，而不论营业收入是否实现，很显然这种做法是错误的，它不仅不符合税法的规定，也不符合会计配比原则的规定，以下这种方式的会计处理，企业必须年底进行纳税调整。

一，收到预售房款
借：银行存款800
贷：预收账款800
计提流转税：借：主营业务税金及附加
贷：应交税金—应交营业税　800*5％　　　　　　 　　
　　　　　　 应交税金—应交城市维护建设税　800*5％*7％
　　　　　　 其他应交款—应交教育费附加　 800*5％*3％　　　　　　
其他应交款—应交地方教育费附加 800*5％*2％
缴纳税金省略

Answer 2

借:银行存款:800万
贷:预收帐款:800万
营业税在交完房款时才提取
交房时为
借:银行存款:200万
预收帐款:800万
贷:主营业务收入:1000万
应交税费--应交营业税:50万

追问

分录不平的？？？？

Answer 3

借：银行存款 800万
贷：预收帐款 800万
借：主营业务税金及附加 40万
贷：应交税金—营业税 40万
分录就是这样，一般来说预收款是等到确认收入后，在申报缴税，但房地产企业情况特殊，可能预收即需交纳，你要看情况做分录