Question

请朋友帮我看下这笔业务的会计分录是不是正确

2007年3月末，某企业在财产清查中发现未入账设备一台，其市价为20 000元，估计折旧额为6 000元，经有关部门批准，该盘盈的固定资产作为营业外收入处理。账务处理为：

　　盘盈固定资产时：

　　借：固定资产 20 000

　　　贷：待处理财产损溢 14 000

　　　　　累计折旧 6 000

　　转销时：

　　借：待处理财产损溢 14 000

　　　贷：营业外收入 14 000
固定资产盘盈是不是应该用“以前年度损益调整”科目。

Answer 1

盘盈固定资产作为以前年度差错处理，调整以前年度损益。
盘盈固定资产时：
借：固定资产 20 000
贷：待处理财产损溢 14 000
贷：累计折旧 6 000

转销时：
借：待处理财产损溢 14 000
贷：以前年度损益调整 14 000

再将以前年度损益调整转入“利润分配——未分配利润”账户。
注意相关税金盈余公积因利润变化需要调整的，也要跟着调整。

追问

转销时，贷方不能计入营业外收入吗，有的书上是这么给出的，不知道怎么回事

追答

你看的书过时了。
按新会计准则，应该作为会计差错，调整以前年度损益处理。

Answer 2

根据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的有关规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。固定资产出现溢余时：
借：固定资产 20000
贷：以前年度损益调整 14000
累计折旧 6000
经批准转销：
借：以前年度损益调整 14000
贷：利润分配-未分配利润 14000

Answer 3

是的。
存在固定资产盘盈时应按重置成本作：
借：固定资产 14000
贷：以前年度损益调整 14000