Question

求解：企业所得税计算题，希望计算分析详细，多谢

假如某生产企业2008年度生产经营情况如下：(1)产品销售收入500万元，(2)产品销售成本300万元，(3)产品销售费用40万元，(4)发生管理费用35万元（其中业务招待费用5万元），(5)当年出租固定资产取得收入40万元，(6)购买国家公债取得利息收入10万元，(7)准许税前扣除的有关税费30万元， (8)经批准向企业职工集资100万元，支付年息15 万元，同期银行贷款利率为10%， (9)通过县级人民政府向南方遭受雪灾地区捐款20万元。请根据上述资料分步骤计算该企业2008年度应缴纳的企业所得税。

Answer 1

　　一、收入总额：500+40+10=550（企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。）
　　二、会计利润：550-300-40-35-30-20-15=110
　　三、纳税调整项目：
　　1、业务招待费：540*5%=2.7（按照主营业务收入+其他业务收入的合计金额计算扣除基数，国债利息收入不作为计算扣除基数）
　　5*60%=3，两者去小值，税前允许扣除的业务招待费为2.7万元，调整增加2.3万元；
　　（企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。）
　　2、集资利息：
　　15-100*10%=5， 超过银行同期贷款利率支付的利息部分不允许税前扣除，纳税调整增加5万元；
　　3、捐赠扣除：
　　110*12%=13.2，实际捐赠20万元，纳税人通过非盈利的社会组织的捐赠，不超过年度会计利润总额的12%税前允许扣除，超过部分应做纳税调整增加20-13.2=6.8万元；
　　4、公债利息收入：
　　公债利息收入属于免税收入，应做纳税调减10万元，
　　四、应纳税所得额：
　　110（会计利润）+2.3+5+6.8-10=114.1（企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。）
　　五、应纳所得税：
　　114.1*25%=28.525
　　有哪些地方不明白可以继续提问。

Answer 2

一、会计利润=500-300-40-35+40+10-30-15-20=110（万元）
二、纳税调整
1、业务招待费5*60%=3万元 （500+40）*0.5%=2.7万元，应税所得调增5-2.7=2.3万元
2、购买国家公债取得利息收入10万元，不计入应税所得，应税所得调减10万元
3、经批准向企业职工集资100万元，支付年息15 万元，同期银行贷款利率为10%，按照同期银行贷款利率准予税前抵扣，应税所得调增15-（100*10%）=5万元
4、通过县级人民政府向南方遭受雪灾地区捐款20万元，在本年利润12%以内符合条件的公益性捐赠准予税前扣除。应税所得调增20-（110*12%）=20-13.2=6.8万元
三、应纳税所得额=110+2.3+5+6.8-10=114.10万元
四、该企业2008年度应缴纳的企业所得税=114.10*25%=28.525万元

Answer 3

税前利润=500-300-40-35+40+10-30-15-20=110
（4）业务招待费，按发生额的60%扣除，但不得超过营业收入的5‰.5*60%=3,（500+40）*5‰=2.7所以，允许扣除额为2.7，调增2.3
（6）国债利息收入允许税前扣除10，调减10
（8）准予扣除同期银行贷款利率的利息费10，调增应纳税所得额5
（9）通过政府对外捐赠允许税前扣除的部分110*12%=13.2，调增20-13.2=6.8
应税所得=110+2.3-10+5+6.8=114.1
所得税=114.1*25%=28.525

Answer 4

二楼是对的
业务招待费基础 应该是销售收入加上租金收入 540 而不是500

Answer 5

需要调的
业务招待费不超过当年收入的千分之五：（500/1000）*5=2.5
国债利息免税
集资所支付的利息应该和银行同期利息相同：100*10%=10W
捐款不得超过利润总额的12%：（500-300-40-35+40+10-30-15-20）*12%=13.2
（500-300-40-30+2.5+40-30-10-13.2）*25%=28.925