Question

收到某外商投入的 大型设备一套，价值1200000，增值税进项税204000，并以银行存款支付该设备的运杂费50000

设备运达公司投入生产使用

Answer 1

一、收到某外商投入的 大型设备一套，价值1200000，增值税进项税204000，并以银行存款支付该设备的运杂费50000。会计分录为：
借：固定资产 1 250 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 204 000
贷：实收资本 1 404 000
银行存款 50 000
二、解释
1、企业接受投资者作价投入的房屋、建筑物、机器设备等固定资产，应按投资合同或协议约定价值确定固定资产价值（但投资合同或协议约定价值不公允的除外）。外商投入的大型设备按价值1 200 000与增值税进项税作为实收资本。（1 200 000+204 000=1 404 000）
企业支付的运费不属于外商投入资本，不得计入实收资本。
2、固定资产的成本包括买价（这里是合同约定的价值）、相关税费、以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产取得的成本。
税法规定，一般纳税人接受投资时取得增值税专用发票，则机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本，可以在销项税额抵扣。
固定资产成本=价值1 200 000+运费500 000= 1 250 000
3、说明，业务中的运杂费如果运费的杂费是分开的，运费可以按7%的增值税进项抵扣的话（杂费不能抵扣），分录中的应交税费——应交增值税（进项税额）=204 000+50 000*7%=207 500。
则固定资产成本=1 200 000+（50 000-3 500）=1 246 500

Answer 2

运费可以抵扣吗？不可以的话这样做：
借：固定资产 1250000
应交税费-应交增值税（进项税） 204000
贷：实收资本 1404000
银行存款 50000
如果允许抵扣的话，要计算允许抵扣的进项税额。
可抵扣金额＝运费×7%=50000×7%=3500（元）
借：固定资产 1253500
应交税费-应交增值税（进项税） 200500
贷：实收资本 1404000
银行存款 50000

Answer 3

借：固定资产 1 250 000
应缴税费--应交增值税（进项税额） 204 000
贷：实收资本 1 404 000
银行存款 50 000

Answer 4

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