Question

固定资产会计题目求解#

2008年9月5日，甲公司对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为1200万元，已提折旧200万元，已提减值准备50万元。在改扩建过程中领用工程物资200万元，领用生产用原材料50万元，原材料的进项税额为802万元。发生改扩建人员工资80万元，用银行存款支付其他费用61.5万元。该生产线于2008年11月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为50万元。
编制固定资产改扩建业务的会计分录，并计算2008年12月应计提的折旧额

Answer 1

借：固定资产清理 950
累计折旧 200
固定资产减值准备50
贷：固定资产 1200
借：在建工程 950
贷：固定资产清理950
借：在建工程 400
贷：工程物资 200
原材料 50
应交税费-应交增值税（进项税额转出）8.5
应付职工薪酬 80
银行存款 61.5
（注：09年1月1日以后税法实行新政策即动产如生产线领用原材料时不需进项税转出但本题是08年的所以不涉及）
借：固定资产 1350
贷：在建工程 1350
2008年只提一个月的折旧
1350×2÷10×1÷12=22.5

Answer 2

年折旧率=2÷使用年限×100%
月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=月初账面净值×月折旧率
最后两年的月折旧额=（倒数第24个月月初账面净值–预计净残值）÷2 ÷12

Answer 3

按照之前的固定资产进项税额不能抵扣的做法
借：在建工程 950
累计折旧 200
固定资产减值准备 50
贷：固定资产－－生产线 1200
借：在建工程 258.5
贷：工程物资 200
原材料 50
应交税费－－应交增值税（进项税额转出）8.5（50*0.17）
借：在建工程 141.5
贷：应付职工薪酬 80
银行存款 61.5
借：固定资产－－生产线 1350
贷：在建工程 1350
年折旧率＝2/10*100%＝20%
第一年应提的折旧额＝1350*20%＝270（万元）
08年12月应计提折旧额＝270/12＝22.5（万元）