Question

个人所得税手续费返还 是否增调企业所得税应纳税所得额？

Answer 1

如果作为企业收入，则需增调企业所得税应纳税所得额。
如果直接用于奖励经办人，则不用增调企业所得税应纳税所得额，也不用交个人所得税。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《财政部国家税务总局 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》的规定，负有代扣代缴个人所得税义务的纳税人，按照有关规定取得的代扣代缴个人所得税手续费，不缴纳增值税。财行[2005]365号规定：三代单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于三代管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。

Answer 2

A 07年亏损，假设税率25％
所得税 = -25 * 25% = -6.25万元，即所得税收益6.25万元
应交所得税 = 0
应增计的递延所得税资产 = 0 + 6.25万元
分录
借：递延所得税资产 6.25万元
贷：所得税 6.25万元

当年净利润＝-25+6.25＝-18.75万元

B 08年盈利，假设税率25％，扣除上年亏损
所得税 = 63 * 25% = 15.75万元
应交所得税 = （63 - 25） * 25% =9.5万元
应减计的递延所得税资产 = 15.75- 9.5 = 6.25万元
分录
借：所得税 15.75万元
贷：应交税费——应交所得税 9.5万元
贷：递延所得税资产 6.25万元

净利润 = 63 - 9.5 = 53.5万元

C 假设盈利50万元，扣除上年亏损，你也不符合小型微利企业标准，税率仍是25％
所得税 = 48 * 25% = 12万元
应交所得税 = （48 - 25） * 25% =5.75万元
应减计的递延所得税资产 = 12- 5.75 = 6.25万元

借：所得税 12万元
贷：应交税费——应交所得税 5.75万元
贷：递延所得税资产 6.25万元

净利润 = 48 - 5.75 = 42.25万元

另附：小型微利企业的认定标准

Answer 3

个人所得税手续费需做营业外收入处理，属于企业应纳所得额里。

Answer 4

你做帐时做到其他应付款，一般就不算应税所得了，用的时候直接借：其他应付款，发给个人的话，应该要扣缴个人所得税的。

Answer 5

个人所得税手续费是返还给企业的，一般比例是2%，应纳税企业所得税应纳税所得额