Question

电大作业：企业会计（二） 会计分录

1.A公司2007年～2009年有关投资业务如下：
（1）A公司2007年1月1日以银行存款对D公司投资，初始投资成本为1250万元，占D公司表决权的80%，并采用成本法核算，2007年1月1日D公司所有者权益4500万元。
（2）2007年2月6日D公司宣布分配2006年度现金股利500万元。
（3）2007年3月6日收到现金股利。2007年D公司实现净利润800万元。
（4）2008年4月16日D公司宣布分配2007年度现金股利600万元。
（5）2008年5月6日收到现金股利。2008年D公司实现净利润1500万元。
（6）2009年1月1日A公司转让对D公司全部投资的50%，转让后A公司占D公司表决权资本比例的40%，并对D公司具有重大影响，采用权益法核算该项投资。假定取得转换时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。
（7）2009年D公司实现净利润1000万元。
要求：编制会计分录。
2. 某企业发生有关无形资产的经济业务如下：
（1） 从技术市场购入一项专利权，买价300000元，注册费、律师费12000元，价款均以
存款支付。
（2）接受甲公司以某项商标权向本企业投资，双方协商确认价值150000元。
（3）企业自行研制专利权取得成功，并已申请，取得专利权。发生研究实验费用共计
90000元，其中领用库存原材料50000元，应付人员工资30000元，以存款支付其他费用10000元。专利登记费20000元，律师费用40000元，以存款支付。
（4）企业出租商标权取得收入40000元存入银行，以存款支付出租无形资产的相关费用10000元，并按5%的营业税税率计算结转应交营业税。
（5）企业将拥有的一项专利权出售，取得收入560000元存入银行，应交营业税28000元，该项专利权的摊余价值为460000元。
要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。
3．某企业出售一栋闲置厂房，原价为200000元，已提折旧30000元，出售收入190000元已存入银行，用银行存款支付清理费用1000元，营业税税率为5%（应计提的城市维护建设税和教育费附加略）。
要求：编制固定资产清理的有关会计分录。

Answer 1

3题，借固定资产清理170000：累计折旧：30000
贷：固定资产-厂房200000
借：固定资产清理10500
贷：应交税费-应交营业税9500
银行存款1000
借：银行存款190000
贷：固定资产清理190000
借：营业外收入-处置非流动资产利得9500
贷：固定资产清理9500

Answer 2

分析如下
（1）非同一控制下的企业合并，以你付出对价的公允价值为基础，进行初始计量
借：长期股权投资 1250
贷：银行存款 1250
（2）新准则规定，购买后不管是购买前还是购买后的现金股利，均按投资收益核算
A公司只占D公司80%股份，分得的股利为500*80%=400（万元）
借：应收股利 400
贷：投资收益 400
（3）2007年3月6日收到现金股利
借：银行存款 400
贷：应收股利 400
2007年D公司实现净利润800万元，A公司采用的是成本法，D公司实现利润或发生亏损均不做账务处理。
（4）
借：应收股利 480
贷：投资收益 480
（5）
借：银行存款 480
贷：应收股利 480
（6）
借：银行存款
贷：长期股权投资
投资收益