Question

关于税法金银首饰的计算题

1.某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务：
（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；
（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元；
（3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元（商城无同类首饰价格）；
（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元；
（5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。
（其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税；
（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；
（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税；
（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税；
（5）商城5月份应缴纳的增值税。

答案如下：
（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税＝29.25÷（1+17%）×5%＝1.25（万元）
（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税＝2000×0.03÷（1+17%）×5%＝2.56（万元）
（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税＝（30.42+4.68）÷（1+17%）÷（1－5%）×5%＝31.58×5%＝1.58（万元）
（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税＝70.2÷（1+17%）×5%＝3（万元）
（5）商城5月份应缴纳的增值税＝[29.25÷（1+17%）+2000×0.03÷（1+17%）+31.58+70.2÷（1+17%）]×17%－8.5＝20.04（万元）

有点不明白最后一问，第（5）外购金银首饰的普通发票上注明的价款400万元，为什么不能抵扣进项税？是因为没有取得增值税发票吗？
有些题好像也没写有增值税发票却需要计算？
本人以前不是学这个的，还请大家不吝赐教！多谢了！

Answer 1

有点不明白最后一问，第（5）外购金银首饰的普通发票上注明的价款400万元，为什么不能抵扣进项税？是因为没有取得增值税发票吗？
你的理解是正确的.对于购买货物，只有从供应商取得的增值税专用发票或者进口货物从海关那取得增值税专用缴款书才可以抵扣进项。

考试时一般是这样的，题目如没有说供应商是小规模规模纳税人，我们就默认供应商是一般规模纳税人；从对方取得的发票没有明确指出是增值税普通发票，那我们就默认它是可以抵扣的专用发票。

此外还要注意从小规模纳税人取得发票，一般是不能抵扣的。但是，如果题目明确指出取得国税替小规模纳税人代开的增值税专用发票，那么他是可抵扣的。

Answer 2

因为题目给的是普通发票所以不能抵扣

Answer 3

以旧金换新金有多少种方法求解

Answer 4

普通发票，不得抵扣。除农产品外。