Question

急急急急急！计算材料成本差异，希望会做的人赶紧告诉我吧，我卡在这儿了，后面的题目都没法做

A工业企业为增值税一般纳税人，2004年采用计划成本法进行原材料的日常核算，有关资料如下：
（1）、1月1日，原材料账面计划成本为50000元，材料成本差异为2500元（超支）
（2）、1月10日购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为10万元，增值税为1700元，外地运货费用为5000元，按照税法规定，外地运费可按10%的比例计算增值税进项税，有关款项已通过银行存款支付；
（3）、上述材料的计划成本为10500元，材料已入库；
（4）、本月领用材料的计划成本为10万元，其中：生产部门领用75000元，车间管理部门领用1万元，辅助生产车间领用1万元，厂部管理部门领用500元，在建工程领用4500元（假定不考虑进项税额转出）
（5）、1月28日购入材料一批，已入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付，该批材料的计划成本为15万元；
（6）、2月10日，收到1月28日购入材料的结算凭证，该批材料的实际成本为20万元，增值税额为34000元，企业开出期限为3个月的商业承兑汇票结算价款
（7）、2月15日，进口材料一批，其关税完税价格为5万元，支付的进口关税为1万元，支付的消费税为3500元，适用的增值税率为17%，款项已通过银行支付
（8）、上述进口材料已入库，其计划成本为6万元
（9）、2月19日，接收某企业投资转入一批原材料，投资各方确认的价值为10万元，该批材料的计划成本为125000元，计税价格为10万元，适用的增值税率与本企业相同，该投资者在企业的注册资本为50万元中所占份额为15%
（10）、2月份领用原材料的计划成本为20万元，其中：生产部门领用15万元，车间管理部门领用1万元，辅助生产车间领用25000元，厂部管理部门领用5000元，在建工程领用1万元（假定不考虑进项税额转出）
要求：（1）计算分摊1、2月份的材料成本差异
（2）编制有关业务的会计分录

Answer 1

（1）1月10日，购入原材料
借：材料采购 104500（100000＋5000－5000×10%）
应交税费——应交增值税（进项税额）17500（100000×17%＋5000×10%）
贷：银行存款 122000
（2）上述材料验收入库
借：原材料 105000
贷：材料采购 104500
材料成本差异 500
（3）本月领用材料
借：生产成本——基本生产车间 75000
——辅助生产车间 10000
制造费用 10000
管理费用 500
在建工程 4500
贷：原材料 100000
（4）1月28日购入材料，但结算凭证未到，月末按计划成本暂估入帐
借：原材料 150000
贷：应付账款 150000
（5）计算1月份发出材料应分摊的材料成本差异
材料成本差异率＝［2500＋（－500）］÷（50000+105000）×100%≈1.29%
应分摊的材料成本差异为：
借：生产成本——基本生产车间 967.5（75000×1.29%）
——辅助生产车间 129（10000×1.29%）
制造费用 129（10000×1.29%）
管理费用 6.45（500×1.29%）
在建工程 58.05（4500×1.29%）
贷：材料成本差异 1290
（6）2月1日用红字冲回上月尚未付款的购进材料
借：原材料 150000
贷：应付账款 150000
（7）2月10日，收到1月28日入库材料的结算凭证
借：材料采购 200000
应交税费——应交增值税（进项税额）34000
贷：应付票据 234000
借：原材料 150000
材料成本差异 50000
贷：材料采购 200000
（8）2月15日进口原材料一批
借：材料采购 63500
应交税费——应交增值税（进项税额）10795
贷：银行存款 74295
（9）上述材料验收入库
借：原材料 60000
材料成本差异 3500
贷：材料采购 63500
（10）接受投资投入原材料
借：原材料 125000
应交税费——应交增值税（进项税额）17000
贷：实收资本 75000
资本公积 42000
材料成本差异 25000
（11）2月份领用材料
借：生产成本——基本生产车间 150000
——辅助生产车间 25000
制造费用 10000
管理费用 5000
在建工程 10000
贷：原材料 200000
（12）计算2月份发出材料应分摊的材料成本差异
材料成本差异率
＝（710+50000+3500-25000）÷（55000+150000+60000+125000）×100%≈7.49%
借：生产成本——基本生产车间 11235（150000×7.49%）
——辅助生产车间 1872.5（25000×7.49%）
制造费用 749（10000×7.49%）
管理费用 374.5（5000×7.49%）
在建工程 749（10000×7.49%）
贷：材料成本差异 14980