“递延所得税资产”科目用来核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。资产负债表日，企业应按确认的递延所得税资产，借记该科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。
资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记该科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”等科目;资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额作相反的会计分录。该科目期末为借方余额，反映企业确认的递延所得税资产。
“递延所得税负债”科目用来核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债。资产负债表日，企业确认的递延所得税负债，借记“所得税费用——递延所得税费用”科目，贷记本科目。
资产负债表日递延所得税负债的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记“所得税费用——递延所得税费用”科目，贷记本科目；资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的做相反的会计分录。本科目期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税负债。
递延所得税资产是当前会计上不应确认但是税法要求确认的税款，这笔钱当期交了（可以这样理解：相当于预交了这部分税款），但是不应该计入当期费用，应予递延在以后再计入费用，以后会少缴税。
递延所得税负债是当前会计上应确认但是税法暂不要求确认的税款，这笔钱当期未交（可以这样理解：相当于暂时未交这部分税款，以后要多交税），但仍应该计入当期费用，以后再实际缴出去。
递延就是以后分摊的意思。所以递延所得税资产科目类似“待摊费用”，递延所得税负债科目类似“预提费用”。
扩展资料
暂时性差异与递延所得税的对应关系：
资产的账面价值>计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债;
资产的账面价值<计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产;
负债的账面价值>计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产;
负债的账面价值<计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债;
递延所得税负债增加，所得税费用增加。
处理为：
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
递延所得税资产增加，所得税费用减少。
处理为：
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
参考资料来源：百度百科-递延所得税负债
参考资料来源：百度百科-递延所得税资产
递延所得税资产 （Deferred Tax Asset），就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。
递延所得税负债（Deferred Tax Liability）主要指：
一、本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债；
二、本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算；
三、递延所得税负债的主要账务处理。
扩展资料：
递延所得税负债
贷记本科目
（一）企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税负债，借记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记本科目。
（二）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于本科目余额的，借记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记本科目；应予确认的递延所得税负债小于本科目余额的，做相反的会计分录。
（三）、本科目期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税负债的余额。
2006年新的会计准则中，将原有的“递延税款”科目，更名为“递延所得税负债”。
不确认情况
不确认递延所得税负债的情况：
（一）商誉的初始确认中不确认递延所得税负债
非同一控制下的企业合并中，因企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额，按照会计准则规定应确认为商誉，但按照税法规定其计税基础为0，两者之间的差额形成应纳税暂时性差异，准则中规定对其不确认为一项递延所得税负债，否则会增加商誉的价值。
（二）除企业合并以外的其他交易中，如果交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则由资产、负债的初始确认所产生的递延所得税负债不予确认。
（三）与联营企业、合营企业的投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，在同时满足以下两个条件时不予确认：投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。
参考资料来源：百度百科--递延所得税负债
“递延所得税资产”科目用来核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。资产负债表日，企业应按确认的递延所得税资产，借记该科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。
资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记该科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”等科目;资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额作相反的会计分录。该科目期末为借方余额，反映企业确认的递延所得税资产。
“递延所得税负债”科目用来核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债。资产负债表日，企业确认的递延所得税负债，借记“所得税费用——递延所得税费用”科目，贷记本科目。
资产负债表日递延所得税负债的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记“所得税费用——递延所得税费用”科目，贷记本科目；资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的做相反的会计分录。本科目期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税负债。
递延所得税资产是当前会计上不应确认但是税法要求确认的税款，这笔钱当期交了（可以这样理解：相当于预交了这部分税款），但是不应该计入当期费用，应予递延在以后再计入费用，以后会少缴税。
递延所得税负债是当前会计上应确认但是税法暂不要求确认的税款，这笔钱当期未交（可以这样理解：相当于暂时未交这部分税款，以后要多交税），但仍应该计入当期费用，以后再实际缴出去。
递延就是以后分摊的意思。所以递延所得税资产科目类似“待摊费用”，递延所得税负债科目类似“预提费用”。
扩展资料
暂时性差异与递延所得税的对应关系：
资产的账面价值>计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债;
资产的账面价值<计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产;
负债的账面价值>计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产;
负债的账面价值<计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债;
递延所得税负债增加，所得税费用增加。
处理为：
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
递延所得税资产增加，所得税费用减少。
处理为：
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
参考资料来源：百度百科-递延所得税负债
参考资料来源：百度百科-递延所得税资产
比如3月份A公司资产负债表应收帐款余额100万，由于对方B公司面临倒闭风险，A公司全额计提坏账准备100万，A公司税前利润900万，所得税税率25%，则3月份A公司利润表中的所得税费用为900万×25%＝225万，其实这包含两部分“当期所得税费用”和“递延所得税费用”
当期所得税费用＝（100+900）×25%＝250（当期计提的坏账准备税务不允许税前列支）
递延所得税费用＝100×25%＝25
参考以下分录：
计提坏账准备：
D：资产减值损失 100
C：坏账准备 100
计算当期所得税费用：
D：所得税费用－当期所得税费用 250
C：应交税费－企业所得税 250
计算当期递延所得税
D：递延所得税资产 25
C：所得税费用－递延所得税费用 25
综合以上两个分录：
D：所得税 225
递延所得税资产 25
C：应交税费－企业所得税 250
可见当期所得税费用225，但企业必须缴纳250的企业所得税，这多交的25万会减少以后月份的所得税的缴纳。
假如6月份A公司资产负债表应收帐款余额仍为应收B公司的100万，但B公司已破产，应收帐款无法收回，A公司当期税前利润1,100万，企业所得税率25%，则6月份A公司利润表中的所得税费用为1100×25%＝275，其实这包含两部分“当期所得税费用”和“递延所得税费用”
当期所得税费用＝（1100－100）×25%＝250
递延所得税费用＝100×25%＝25
参考以下分录：
实际确认坏账损失时：
D：坏账准备 100
C：应收帐款 100
计算当期所得税费用
D：所得税费用－当期所得税费用 250
C：应付税金－企业所得税 250
计算递延所得税费用
D：所得税费用－递延所得税费用 25
C：递延所得税资产 25
综合以上两个分录：
D：所得税费用 275
C：应付税金－企业所得税 250
递延所得税资产 25
可见由于前期递延所得税资产的存在：虽然当期所得税费用275，但企业只需要缴纳250的企业所得税，即3月份产生因计提坏账准备而产生的递延所得税资产造成了6月份企业所得税少交25；
“递延所得税负债”会增加以后期间所得税的缴纳
举一个简化的例子：
A公司2009年12月份购入价值200万的管理部门用固定资产，假设不考虑残值，折旧年限为2年，但税法上要求该固定资产的折旧年限是1年。2010年公司年度获利1,100万，企业所得税税率25%，则利润表总的所得税费用为1,100×25%＝275，其实这包含两部分“当期所得税费用”和“递延所得税费用”
当期所得税费用＝（1,100－100）×25%＝250，2010年公司计提折旧100万，但税务局认为该固定资产的折旧年限是1年，必须在2010年当年度全部折旧完毕，所以当年的利润再额外扣除100万的折旧费后再计提企业所得税；
递延所得税费用＝100×25%＝25
参考以下分录
计提当年度折旧
D：管理费用 100
C：累计折旧 100
计算当期所得税费用
D：所得税费用－当期所得税费用 250
C：应交税金－企业所得税 250
计算递延所得税费用
D：所得税费用－递延所得税费用 25
C：递延所得税负债 25
综合以上两个分录：
D：所得税费用 275
C：应交税金－企业所得税 250
递延所得税负债 25
可见由于前期递延所得税资产的存在，虽然当期所得税费用275，但企业只需缴纳250的企业所得税即可；
接以上例子，2011年公司公司税前利润900万，企业所得税税率25%，则利润表中的所得税费用为900×25%＝225，其实这包含两部分“当期所得税费用”和“递延所得税费用”
当期所得税费用＝（900+100）×25%＝250 2011年计提的折旧税务局不允许税前列支，所以必须额外加上100计提企业所得税
递延所得税费用＝100×25%＝25
参考以下分录：
计提折旧：
D：管理费用 100（税务认为该资产在2010年已折旧完毕，所以本期计提的折旧不能税前列支）
C：累计折旧 100
计算当期所得税费用
D：所得税费用－当期所得税费用 250
C：应交税金－企业所得税 250
计算递延所得税费用
D：递延所得税负债 25
C：所得税费用－当期所得税费用 25
综合以上两个分录：
D：所得税费用 225
递延所得税负债 25
C：应交税金－企业所得税 250
可见由于前期递延所得税负债的存在，虽然当期所得税费用是225，但企业必须缴纳250的企业所得税，即前期少计提100折旧产生的递延所得税负债造成了本期多交25的企业所得税。
以上仅是针对递延所得税资产/f负债的两个例子，如果有不明白的地方我们可以再继续探讨。
