Question

补交本年度企业所得税纳税调增，调增后会计分录怎么做？

Answer 1

　　纳税调整不做分录，这只是会计调整成符合税务规定的的，多是时间差异，会计上不做调整。
　　纳税调整是指所得税年度汇算清缴时,按纳税人实际发生的成本费用金额大于税收规定标准,应进行纳税调整增加所得的金额。
　　工资支出：是指计算应纳税所得额时，超过允许扣除标准的工资支出。工资支出包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资、各类补贴、津贴、奖金等。
　职工福利费：填写超过《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定标准（计税工资总额的14％）不得税前扣除的部分。

Answer 2

直接调整以前年度损益：
借：以前年度损益
贷：应缴税费-应交所得税
支付的时候
借：应缴税费-应交所得税
贷：银行存款

Answer 3

直接计入当期所得税费用：
D：所得税费用
C：银行存款

追问

本年度调增企业所得税，相应要调增利润，利润调增相应要调增费用，如调增管理费用，会计分录怎么做？非常感谢！

追答

抱歉，我上面的回答是针对去年度的所得税汇算清缴时而做的会计分录。
请问本年度是因为什么事情，而需要补缴企业所得税？

追问

企业所得税有个标准，不能低于3.5%，没有达到那个比例所以得调增，就像增值税一样有个税负，很麻烦。谢谢！

追答

税务局有这个要求，确实过分了。我告诉你我们公司今年的情况，2011年至今公司营业额近6个亿，但今年的增值税一点都没有交。税务局也说我们的增值税税负低，要我们交增值税。因为我们公司又没有刻意偷漏税，当然没交。你可以请你们老板出面，找税务局的领导谈谈，也许就不用缴税了呢。

追问

是啊，可已经交了，所以这个凭证就做不来了，只能请教！

追答

也就是说你们只交钱，没有进行其他纳税调整吗，比如调整收入成本。
那么还是直接计入当期费用
D：所得税费用
C：银行存款

追问

调整了。管理费用调增，没有调成本，调成本的话有点麻烦，所以凭证该怎么做才能平呢？如果借方管理费用（冲红），贷方改记哪个科目合理呢？

追答

应该是管理费调减吧，这样利润才能增加，也就多交税了，但这样调整真的不合理。其实你只要在所得税申报表中调整就好了，再说，税务局关心的只是你有没有补缴所得税，既然税金都交了就不用再调整你的会计帐了。
等缴纳所得税的时候：
D：所得税费用
C：银行存款

追问

那每个月都有一张科目汇总表，汇总表上的本年利润余额跟每月报表的利润表上的余额对不上，总得要调整的。

追答

你是说汇总表上的本年利润与利润表里的净利润不一致，是吗？

追问

是的

追答

抱歉：以上所写会计分录有误：
正确的会计分录是
D：以前年度损益调整
C：银行存款
应该是本年利润比利润表里的净利润要多吧，差额就是补缴的企业所得税。
你再做一笔分录：
D：本年利润
C：以前年度损益调整
这样你再看下是不是一致了呢？