Question

某商贸公司为增值税一般纳税人，从事商品批发兼营零售业务，所销售的商品税率为17%，

该公司2009年某月初增值税留抵数额为7280元。
1。从小规模纳税企业购进一批商品，取得普通发票注明价款为18。54万元
2。购进一批商品，取得增值税专用发票注明含税价35。1万元，增值税率17%
3。购入一辆运输用卡车，取得增值税专用发票注明增值税额为2。55万元，已投入营运
4。当月批发销售商品一批，开具的增值税发票注明不含税销售额80万元，零售商品取得含税销售额35。1万元
5。以旧换新方式销售商品500件，实际取得含税销售额15。05万元（已抵扣商品价每件50元），采用折扣方式销售商品一批，不含税销售额20万元，给予折扣10%，已按规定开具了红字专用发票
6。当月销售货物共收取客户包装物押金15000元，且单独记账核算，同时发现2年前收取的且单独核算的一笔押金4680元，已无法收回包装物。当时所包装的货物增值税率为17%，企业可抵扣的增值税专用发票在当月均已通过认证
问题1：企业当月发生可抵扣的增值税额，答案是7。65万元，当月发生的销项税额为24。378万元，如何计算，说下过程
问题2：该企业当月有关计算正确的是（ ）
A。对逾期未退的包装物押金应计的销项税额为680元
B。对折扣方式销售货物的销项税额应为3。06万元
C。对以旧换新方式销售货物的销项税额为2。1868万元
D。本期应纳增值税额为16。728万元
应该如何计算，说下过程

Answer 1

　　1。从小规模纳税企业购进一批商品，取得普通发票注明价款为18。54万元
　　从小规模纳税人购买产品获得的是普通发票，不能抵扣进项税；
　　2。购进一批商品，取得增值税专用发票注明含税价35。1万元，增值税率17%
　　进项税5.1万
　　3。购入一辆运输用卡车，取得增值税专用发票注明增值税额为2。55万元，已投入营运
　　进项税2.55万
　　4。当月批发销售商品一批，开具的增值税发票注明不含税销售额80万元，零售商品取得含税销售额35。1万元
　　销项税80×17%+35.1/1.17×17%＝18.7万
　　5。以旧换新方式销售商品500件，实际取得含税销售额15。05万元（已抵扣商品价每件50元），采用折扣方式销售商品一批，不含税销售额20万元，给予折扣10%，已按规定开具了红字专用发票
　　以旧换新销售的销售价格必须按抵扣前的金额计算，已抵扣总额＝500×50＝2.5万，即依旧换新的销售总额＝15.05+2.5=17.55万，所以产生的销项税＝17.55/1.17×17%＝2.55万
　　折扣销售产生销项税20*(1-10%)×17%＝3.06万
　　6。当月销售货物共收取客户包装物押金15,000元，且单独记账核算，同时发现2年前收取的且单独核算的一笔押金4,680元，已无法收回包装物。当时所包装的货物增值税率为17%，企业可抵扣的增值税专用发票在当月均已通过认证
　　4680元因无法收回包装物，则视同销售，产生销项税4,680/1.17×17%＝680元＝0.068万
　　问题1：产生的进项税是＝5.1+2.55＝7.65万
　　产生的销项税是＝18.7+2.55+3.06+0.068＝24.378万
　　本期应纳增值税＝24.378－7.65－0.728＝16万
　　问题2：AB

Answer 2

1。从小规模纳税企业购进一批商品，取得普通发票注明价款为18。54万元
从小规模纳税人购买产品获得的是普通发票，不能抵扣进项税；
2。购进一批商品，取得增值税专用发票注明含税价35。1万元，增值税率17%
进项税5.1万
3。购入一辆运输用卡车，取得增值税专用发票注明增值税额为2。55万元，已投入营运
进项税2.55万
4。当月批发销售商品一批，开具的增值税发票注明不含税销售额80万元，零售商品取得含税销售额35。1万元
销项税80×17%+35.1/1.17×17%＝18.7万
5。以旧换新方式销售商品500件，实际取得含税销售额15。05万元（已抵扣商品价每件50元），采用折扣方式销售商品一批，不含税销售额20万元，给予折扣10%，已按规定开具了红字专用发票　　以旧换新销售的销售价格必须按抵扣前的金额计算，已抵扣总额＝500×50＝2.5万，即依旧换新的销售总额＝15.05+2.5=17.55万，所以产生的销项税＝17.55/1.17×17%＝2.55万
折扣销售产生销项税20*(1-10%)×17%＝3.06万
6。当月销售货物共收取客户包装物押金15,000元，且单独记账核算，同时发现2年前收取的且单独核算的一笔押金4,680元，已无法收回包装物。当时所包装的货物增值税率为17%，企业可抵扣的增值税专用发票在当月均已通过认证
4680元因无法收回包装物，则视同销售，产生销项税4,680/1.17×17%＝680元＝0.068万
问题1：产生的进项税是＝5.1+2.55＝7.65万
产生的销项税是＝18.7+2.55+3.06+0.068＝24.378万
本期应纳增值税＝24.378－7.65－0.728＝16万
问题2：AB

Answer 3

1. 进项：0

2. 进项：35.1/1.17*17%=5.1

3. 进项：2.55

4. 销项：80*17%+35.1/1.17*17%=13.6+5.1=18.7

5. 销项：15.05+2.5/1.17*17%=2.55

   销项：20*90%*17%=3.06

6. 销项：4680/1.17*17%/10000=0.068

问题

• 企业当月发生可抵扣的增值税额：

  5.1+2.55=7.65万元

• 当月发生的销项税额：

  18.7+2.55+3.06+0.068=24.378
  

• 该企业当月有关计算正确的是（ ABD）
  A 对逾期未退的包装物押金应计的销项税额为680元
  B 对折扣方式销售货物的销项税额应为3.06万元
  C 对以旧换新方式销售货物的销项税额为2.1868万元
  D 本期应纳增值税额为16。728万元

• 【解析】：
  A：参见6

  B：参见5-2

  C：参见5-1

  D：应交=销项-进项=24.378-7.65=16.728

Answer 4

本月增值税的会计分录

Answer 5

经济改革 降税降价提高人均收入