Question

税务题求解

某商业企业为增值税一般纳税人，2009年三月采用分批收款方式批发商品，合同规定不含税销售金额为300万元，本月收回50%贷款，其余货款于4月10日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额100万元，零售商品实际取得销售收入228万元，其中包括以旧换新方式销售商品实际取得收入50万元，收购旧货作价6万元，购进商品取得增值税专用发票，支付价款180万元，增值税30.6万元，购进税控收款机取得增值税专用发票，支付价款0.3万元，增值税0.051万元，该税控收款机作为固定资产管理，从一般纳税人购进的货物发生非正常损失，账面成本4万元，计算该企业2009年3月应纳增值税。

谁能给解释一下这道题怎么计算？拜托了。

Answer 1

一、销项税额：
1、分期收款：150*17%=25.5（按照合同约定的收款日期确认销售收入）
2、零售商品：【（228+6）/（1+17%）】*17%=34（以旧换新，旧货的价格不得扣除）
二、进项税额：
30.6
三、进项税额转出：
4*17%=0.68
应缴增值税=25.5+34-30.6+0.68=29.58
购进税控收款机负担的进项税允许抵扣当期应纳税额（其实购进固定资产的进项税已经允许抵扣了，不过该题可能提示这是个知识点）。
实际当期应缴增值税=29.58-0.051=29.529万元。

追问

本月实际收回的不是100万吗？为什么要用一百五十万？那个228万不是已经包括6万了吗，为什么还要再加上6万呢？

追答

按照合同约定的收款日期确认收入金额（本月收回50%贷款）；“其中包括以旧换新方式销售商品实际取得收入50万元，收购旧货作价6万元”，实际取得销售收入50万元就是已经扣除了旧货的6万，但是按照税法规定不能扣除6万元，所以要加上。