Question

会计问题！！！！

明杰公司为增值税一般纳税人，采用计划成本法对存货进行核算。2007年9月，“原材料—甲材料”账户期初余额为55000元（其中包括从金明工厂购入，阴未收到发票帐单，8月末按计划成本2400元暂估入账的材料），“材料成本差异”账户期初贷方余额为1527元，“材料采购-甲材料” 账户期初借方余额为20000元；甲材料每千克计划成本41元，该公司9月份发生如下业务：
1、1日，冲销上月末甲材料的暂估值
2、5日，上月采购的甲材料已如数验收入库，数量500千克。
3、18日，购进甲材料1400千克，取得增值税发票，价款56700元，增值税9639元，运杂费900元，上述款项暂未支付，甲材料已验收入库，未发现短缺。
4、月末，根据发料凭证汇总表，本月共发出甲材料1500千克，其中，产品生产领用1000千克，车间一般消耗400千克，企业管理部门领用100千克。
【要求】，根据材料编制有关会计分录，并计算2007年9月甲材料成本差异率和月末库存甲材料的实际成本。

Answer 1

1、借：应付账款 2400
贷：原材料-甲材料 2400
2、借：原材料-甲材料 20500
贷：材料采购-甲材料 20000
材料成本差异 500
3、借：材料采购-甲材料 56700
应交税费-应交增值税（进项税额） 9639
贷：应付账款 66339
借：材料采购-甲材料 900
贷：应付账款 900
借：原材料-甲材料 57400
材料成本差异 200
贷：材料采购-甲材料 57600
4、材料成本差异率=（1527+500-200）/（55000-2400+20500+57400）=1.4%，节约差异
借：生产成本 41000
制造费用 16400
管理费用 4100
贷：原材料-甲材料 61500
借：材料成本差异 861
贷：生产成本 574
制造费用 229.6
管理费用 57.4
月末甲材料实际成本=（55000-2400+20500+57400-61500）*（1-1.4%）=68034

Answer 2

1： 借：应付账款─暂估应付款 2400 贷：材料采购 2400也可以用红字写相反的，2：借：原材料20500 贷：材料采购20000 材料成本差异500 3：借：材料采购 57600 应交税费-应交增值税（进项）9636 贷：应付账款 67236 借：原材料 -甲材料57400 材料成本差异 200 贷：材料采购57600 4：借：生产成本41000 制造费用16400管理费用4100 贷：原材料-甲材料61500 材料成本差异率=200-1527-500/52600+20500+57400=—0.02 甲材料因负担的材料成本差异=（130500-61500）*—0.02=—1380元 甲材料实际成本=69000-1380=67620元