Question

有关增值税的计算

某企业为增值税一般纳税人，2007年4月1日“应交税费-应交增值税”账户有借方余额1800元，2007年4月，该企业发生经济业务如下：1、购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为10000无、增值税额为1700元，价税款已支付，所购材料已验收入库。2、企业销售商品一批，价款100000元，增值税额为17000元，款项忆存入银行。该商品成本为80000元。3、本月企业在对建工程领用库存商品成本为10000元，计税价格为15000元。4、以库存商品向股东支付股利。该批库存商品成本为8500元，计税价格为10000元。5、月末原材料盘亏1000元，转出增值税170元；经查明属非正常损失。6、交纳本月增值税18500元。7、计算并结转本月多交（欠交）的增值税/要求（1）计算该企业4月份应交增值税。（2）根据上述资料，编制会计分录。

Answer 1

　　一、会计分录：
　　1、购进原材料一批：
　　借：原材料 10000
　　应交税金—应交增值税（进项税额）1700
　　贷：银行存款 11700
　　该笔业务取得进项税额1700元。
　　2、企业销售商品一批：
　　借：银行存款 117000
　　贷：主营业务收入 100000
　　应交税金—应交增值税（销项税额）17000
　　借：主营业务成本 80000
　　贷：库存商品 80000
　　该笔业务取得销项税额17000元。
　　3、工程领用库存商品：
　　借：在建工程 12550
　　贷：库存商品 10000
　　应交税金—应交增值税（销项税额）2550
　　该笔业务属于视同销售行为，应计提销项税额2550元。
　　4、以库存商品向股东支付股利：
　　借：应付股息 10200
　　贷：库存商品 8500
　　应交税金—应交增值税（销项税额） 1700
　　该笔业务属于视同销售行为，应计提销项税额1700元。
　　5、非正常损失：
　　借：营业外支出
　　贷：原材料1000
　　应交税金—应交增值税（进项税额转出） 170
　　该笔业务应转出进项税额170元。
　　6、交纳本月增值税：
　　借：应交增值税—转出未交增值税 17920
　　贷：应交税金—未交增值税 17920
　　借：应交税金—未交增值税 17920
　　贷：银行存款 17920
　　7、计算并结转本月多交（欠交）的增值税：
　　由于该企业计算错误多交增值税18500-17920=580元，发现后可以向税务机关要求退还多交的税款，并并加算银行同期存款利息，根据税收征管法第五十一条的规定。

　　二、计算企业当月应缴增值税：
　　1、销项税额=17000+2550+1700=21250元
　　2、进项税额=1700元
　　3、进项税额转出=170元
　　4、上期留抵税额=1800元
　　5、当期应纳税额=21250-（1700+1800-170）=17920元

Answer 2

Answer 3