Question

初级会计实务求解答

（2011年）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。2010年12月份，甲公司发生如下经济业务：（1）12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。（2）12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。（3）12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度；该劳务不属于增值税应税劳务。（4）12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）借：银行存款　　702　　　　 贷：主营业务收入　　600　　　　　　 应交税费——应交增值税（销项税额）　　102借：主营业务成本　　535　　存货跌价准备　　5　　贷：库存商品　　540（2）借：主营业务收入　　200　　　　 应交税费——应交增值税（销项税额）　　34　　　　 贷：银行存款　　234借：库存商品　　120　　贷：主营业务成本　　120（3）借：劳务成本　　50　　　　 贷：应付职工薪酬　　　50完工程度=50/（50+150）=25%借：应收账款　　100　　贷：主营业务收入　　100借：主营业务成本　　50　　贷：劳务成本　　50（4）借：生产成本　　93.6　　　　 贷：应付职工薪酬　　93.6借：应付职工薪酬　　93.6　　贷：主营业务收入　　80　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　13.6借：主营业务成本　　50　　贷：库存商品　　50
第四小题的生产成本的税是直接计入生产成本吗？

Answer 1

初级会计实务

Answer 2

第四题答案没有错

注意，生产工人工资及福利都算到产品成本。
第一步，决定给生产工人福利时分录：
借：生产成本　　93.6　　　　
贷：应付职工薪酬　　93.6

第二步，发放福利，视同销售给生产工人，只是不收钱而已，凡是销售都得做两笔，一笔做收入，一笔做费用，分录分别为：
借：应付职工薪酬　　93.6　　
贷：主营业务收入　　80　　　　
应交税费——应交增值税（销项税额）　　13.6
借：主营业务成本　　50　　
贷：库存商品　　50

Answer 3

《初级会计实务》是2014年中国财政经济出版社出版的图书。作者是财政部会计资格评价中心。根据一些法律法规和会计资格考试大纲编写，用于初级会计职称考试。