Question

成本法下长期股权投资的差额计算

母公司A有股权子公司B的80%股权，采用成本法核算长期股权投资，现A收购少数股东10%的股权，收购价格10万元，但是B的所有者权益在收购时候有100，但是实际B的注册资本有150（也就是说，这几年B都在亏损，所有者权益不断减小），这样算是折价收购吗？母公司的账务处理怎么做？当做营业外收入吗？

Answer 1

该项收购少数股东股权的交易属于权益性交易，母公司账务处理是，支付对价10万元与购买日后以公允价值为基础持续计算的B的净资产的份额（10%）之间的差额，调整母公司所有者权益项目，不能影响损益，所以不能作为营业外收入处理。

追问

母公司最后的长期股权投资呢？是10万还是比例中的15万？

追答

母公司个别报表上长期股权投资是10万元。

追问

调整母公司所有者权益项目？凭证怎么做啊？

追答

母公司个别报表上的处理是：

借：长期股权投资 10万
贷：银行存款等10万。
母公司合并报表上，差额冲减资本公积-股本溢价，资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。

追问

母公司单体报表就不需要调整了？可是，这样不就是长期股权投资金额与实际占有股份金额不一致么？