Question

甲企业2014年度计划销售额为2000万元，企业所得税中对业务招待费的规定，业务招待费支出按照发

额的百分之六十扣除，但最高不得超过当年销售收入的千分之五。计算当年允许税前扣除的业务招待费最高限额是多少最佳？

Answer 1

最佳招待费=销售收入2000万*0.005/60%=16.67万元
按此计算，可以扣除的业务招待费=10万元，用足了税法规定的限额。
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。20×60%=12(万元)，2000×5%=10(万元)，两者相比择其小者，即当年可在所得税前列支的业务招待费金额为10万元。
业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，会计制度规定可以据实列支，税法规定在一定的比例范围内可在企业所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。一些纳税人对业务招待费的范围、核算、扣除等规定不太熟悉，有的甚至把不好开支的礼品、礼金、回扣、个人消费等违规支出列入其中，导致企业所得税计算出现误差，产生涉税风险。笔者将业务招待费的企业所得税处理有关规定整理如下，提请纳税人注意。
列支范围
业务招待费是指企业在经营管理等活动中用于接待应酬而支付的各种费用，主要包括业务洽谈、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用，例如招待餐费、招待用烟茶、交通费等。业务招待费作为企业生产经营业务的合理费用，会计制度规定可以据实列支，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。但在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是税法都未给予准确的界定。我们认为，业务招待费具体范围—般有以下几个方面:
(1)企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支;(2)企业生产经营需要赠送纪念品的开支;
(3）企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支;(4)企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

Answer 2

最佳招待费=销售收入2000万*0.005/60%=16.67万元
按此计算，可以扣除的业务招待费=10万元，用足了税法规定的限额。

Answer 3

销售收入2000万*0.005=10和实际发生招待费的60%，看这两个数字谁小，谁就是限额