Question

增值税抵扣问题

【例题•计算题】甲实木地板厂（增值税一般纳税人）从农业生产者手中收购一批原木，税务机关认可的收购凭证上注明收购价款20万元，支付收购运费2万元（取得符合规定的运费发票），将该批材料委托乙实木地板厂加工成素板（实木地板的一种），乙厂收取加工费和辅料费不含增值税3万元，甲实木地板厂收回素板后，将80%继续加工成实木地板成品销售，取得不含税销售收入35万元，则：（1）甲厂被代收代缴的消费税是多少？（2）甲厂销售实木地板成品应纳的消费税是多少？（成本利润率10%；消费税率 10%）
【答案及解析】
（1）甲厂被代收代缴的消费税
材料成本=20×（1-13%）+2×（1-7%）=19.26（万元）
组价：（19.26+3）/（1-10%）=24.73（万元）
代收代缴消费税=24.73×10%=2.47（万元）
（2）甲厂销售成品应纳的消费税
=35×10%-2.47×80%=1.52（万元）。

请问上题中“税务机关认可的收购凭证上注明收购价款20万元”是属于已含增值税的价格还是未含增值税的价格，如果是已含价格，为什么去除增值税的公式是20*（1-13%）而不是20/（1+13%）。。。 谢谢

Answer 1

20W是含税价，按税法规定，收购农产品是用简便方法计算进项，即：进项=20*13%=2.6W，进价应该是20-2.6=17.4W[也即20*（1-13%）]