Question

CPA税法2010年的一道考题没看明白，

2010年第一道计算题，资源税和增值税的混合。题目中前面：购进低值易耗品，取得增值税专用发票上注明增值税税额合计8万元，最后又说月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失。
我的问题是因管理不善丢失的低值易耗品的进项税是不是应该做进项税转出，答案为什么没有做进项税转出呢？

Answer 1

中华网的正确答案：
【考题·计算题】（2010年）位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2010年1月发生以下业务；
（1）购进挖掘机一台，获得的增值税专用发票上注明的价款为60万元。增值税税款为10.2万元。支付运费4万元，取得公路内河货运发票。
（2）购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为8万元。
（3）开采原煤10 000吨。采取分期收款方式销售原煤9 000吨，每吨不含税单价500元，购销合同约定，本月应收取1/3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。另支付运费6万元、装卸费2万元，取得公路内河货运发票。
（4）为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。
（5）销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米，取得不含销售额25万元。
（6）月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失。
（说明，相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为5元/吨，天然气资源税税额为10元/千立方米。）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算该企业当月的增值税进项税额。
（2）计算该企业当月的增值税销项税额。
（3）计算该企业当月应缴纳的增值税。
（4）计算该企业当月应缴纳的资源税。
（5）计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

『正确答案』
（1）进项税额＝10.2＋4×7%＋8×（1－1/5）＋6×7%＝17.3（万元）
（2）销项税额＝9 000×500×1/3÷10 000×17%＋200×500÷10 000×17%＋500×500÷10 000×17%＋25×13%＝34.7（万元）
（3）应纳增值税＝34.7－17.3＝17.4（万元）

解释：
2）购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为8万元。
（6）月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失。
这两项业务结合理解，因管理不善而丢失的部分不得抵扣进项税，那么可抵扣的就是8*（1-1/5），剩下的你参考答案应该明白了吧

Answer 2

答案：(1)计算该企业当月的增值税进项税额
10.2+8×4/5+（4+6）×7%=17.3（万元）
你要看清楚，1/5因管理不善造成损失当然应该进项转出，可是他这里的答案是8*4/5，计算进项的时候已经把1/5剔除了，当然不需要再转出了，如果计入的进项是8，而不是8*4/5，当然需要进项转出了。可明白？！

追问

我这本书上的答案并不是8*4/5，可能就是答案错了，

Answer 3

进项税应该转出

Answer 4

那个版本的答案，肯定是要转出的！！否则错误！

Answer 5

做进项税转出