Question

坏账准备分录

某股份有限公司采用备抵法对坏账进行核算，采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为百分之五。2008年1月1日，“应收账款”账户余额为4800万元，“其他应收账款”账户余额为200万元，“坏账准备”账户余额为250万元。2008年发生如下相关业务：
（1）5月15日，收回2002年度核销的坏账80万元，款项已经通过银行收回。
（2）11月9日，因某客户宣告破产，应收账款中该客户所欠购货款300万元已确认无法收回，经批准确认为坏账。
（3）12月31日，“应收账款”账户余额为5820万元，“其他应收账款”账户余额为180万元。
要求：
（1）编制该公司收回以前年度核销的坏账准备的会计分录。
（2）编制该公司确认坏账的会计分录。
（3）计算该公司期末应计提的坏账准备，并编制相关的会计分录。

Answer 1

坏账准备的四个分录如下：
1.期末计提或补提坏账准备时
借：信用减值损失—计提的坏账准备
贷：坏账准备
2.期末冲减多计提的坏账准备时
借：坏账准备
贷：信用减值损失—计提的坏账准备
3.实际发生坏账损失时，转销坏账准备
借：坏账准备
贷：应收账款等
4.已确认并作为坏账转销的应收款项以后又收回时
借：应收账款等
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款等。

Answer 2

会计中坏账准备属于资产备抵科目，为资产备抵账户。坏账准备是指企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的，是备抵账户。

Answer 3

1. 借：银行存款 80万
贷：坏账准备 80万
或
借：银行存款 80万
贷：应收账款 80万
借：应收账款 80万
贷：坏账准备 80万

2. 借：坏账准备 300万
贷：应收账款 300万

3.借：资产减值损失-计提坏账准备 270万
贷：坏账准备 270万
注：期末应保持坏账准备余额＝（5820+180）万元*5%＝300万元
计提前坏账准备余额＝250万+80万-300万＝30万
本期应计提金额＝300-30=270万

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Answer 4

1借：银行存款800000
贷：坏账准备800000
2借：坏账准备3000000
贷：应收账款3000000
3应提坏账准备金额=（58200000+1800000）*5%-800000+3000000=5200000元
借：坏账准备5200000
贷：资产减值损失5200000

Answer 5