Question

关于“增值税纳税人纳税期限的长短，都应在每月15日前办理上月的增值税纳税申报”这句话对还是错？为什么

这是2010年上半年上海的财经法规考试判断题的第11题“不论增值税纳税人纳税期限的长短，都应在每月15日前办理上月的增值税纳税申报，向主管税务机关报送纳税申报表和有关的财务报表。”这句话对还是错？为什么？（网上流传的答案是选择对的）

而根据2011年的财经法规书上说“增值税的纳税期限分别为1日 3日 5日 10日 15日 1个月 或1个季度”“按月或者季度为纳税期限的纳税人，都应在每月15日前办理上月的增值税纳税申报，向主管税务机关报送纳税申报表和有关的财务报表”

所以我觉得那道判断是错的，因为不是所有的纳税期限都可以。但是网上的答案又是说“对”的，所以有点搞不懂，请网上的前辈帮忙解答，谢谢！

Answer 1

《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十三条规定：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

你没有注意到，以以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，是预缴，而次月15日前是申报纳税。

而《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十九条特意规定： 《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十三条以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。小规模纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据其应纳税额的大小分别核定。

也就是说增值税按季度申报，是税务机关考虑到某些小规模纳税人的生产经营情况而核定的特例。

Answer 2

错

理由：虽然《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十三条规定， 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。但《税收征管法实施细则》规定纳税申报期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

如2011年2月办理1月份纳税申报的期限就顺延到2月22日。“不论增值税纳税人纳税期限的长短，都应在每月15日前办理上月的增值税纳税申报”的说法是不正确的

Answer 3

增值税的纳税期限分别为1日 3日 5日 10日 15日1个月 或1个季度都是税款缴纳限期，而非申报期限。纳税申报期限与纳税期限不同，纳税申报期为统一为每月15日前。