Question

预计负债 日后事项 应交所得税

甲公司与乙公司签订一项销售合同，合同中订明甲公司应在20×7年8月销售给乙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。20×7年12月，乙公司将甲公司告上法庭，要求甲公司赔偿450万元。20×7年12月31日法院尚未判决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债300万元。20×8年2月10日，经法院判决甲公司应赔偿乙公司400万元。甲、乙双方均服从判决。判决当日，甲公司向乙公司支付赔偿款400万元。甲、乙两公司20×7年所得税汇算清缴均在20×8年3月20日完成（假定该项预计负债产生的损失不允许在预计时税前抵扣，只有在损失实际发生时，才允许税前抵扣）。公司适用的所得税税率为25%。
本例中，20×8年2月10日的判决证实了甲、乙两公司在资产负债表日（即20×7年12月31日）分别存在现时赔偿义务和获赔权利，因此两公司都应将“法院判决”这一事项作为调整事项进行处理。甲公司和乙公司20×7年所得税汇算清缴均在20×8年3月20日完成，因此，应根据法院判决结果调整报告年度应纳税所得额和应纳所得税税额。
1.甲公司的账务处理如下：
（1）20×8年2月10日，记录支付的赔款，并调整递延所得税资产：
借：以前年度损益调整 1 000 000
贷：其他应付款 1 000 000
借：应交税费—应交所得税 250 000
贷：以前年度损益调整 （1 000 000×25%）250 000
借：应交税费—应交所得税 750 000
贷：以前年度损益调整 750 000
借：以前年度损益调整 750 000
贷：递延所得税资产 750 000
借：预计负债 3 000 000
贷：其他应付款 3 000 000
借：其他应付款 4 000 000
贷：银行存款 4 000 000

问题：
借：应交税费—应交所得税 750 000
贷：以前年度损益调整 750 000
这一步是为什么啊
1、报告年度因确认预计负债
借：营业外支出 300
贷：预计负债 300
借：递延所得税资产 75
贷：所得税费用 75
并因为确认营业外支出，减少了利润总额300万，并因此对应交所得税产生影响。
2、本年度
借：预计负债 300
贷：其他应付款 300
转回暂时性差异
借：以前年度损益调整——所得税费用 75
贷：递延所得税资产 75

我认为只要将暂时性差异转回就足够了，为什么还要调减应交所得税75万呢？报告年度已经对所得税产生了影响-75万了啊。

Answer 1

sunbo0306 说得差不多，另外一个回答的人他自己都根本没整明白。期末其实都要做两笔分录
一笔是 当期所得税相关 借所得税费用 贷应交税费-应交所得税；一笔是 递延所得税
本来预计负债的300，在期末的时候，算当期应纳税所得额，是要调增的，但后面发生了资产负债日后调整事项，而且涉及损益，在汇算清缴之前发生，就要重新算应纳税所得额，也就是说当初的300可以在应纳税所得额减去，而且还能多减100（实际支付400），因此要作出这两笔分录
借：应交税费—应交所得税 250 000
贷：以前年度损益调整 （1 000 000×25%）250 000
借：应交税费—应交所得税 750 000
贷：以前年度损益调整 750 000

Answer 2

借：应交税费—应交所得税 750 000
贷：以前年度损益调整 750 000
借：以前年度损益调整 750 000
贷：递延所得税资产 750 000
第一个问题实际上是要这两个组合在一起看的。
也就是说要减少这一部分的税金。
这里以前年度损益调整为所得税费用科目。
补充问题
借：递延所得税资产 75
贷：所得税费用 75
借：以前年度损益调整——所得税费用 75
贷：递延所得税资产 75
不是正好抵消吗。

Answer 3

因为当期应交所得税=（利润总额+纳税调增-纳税调减）*所得税率；
没有资产负债表日后事项之前，预计负债金额是需要调增纳税额的，也就是把“营业外支出”这部分费用从利润的抵扣额里扣除了，就会导致：
借：所得税费用 75
贷：应交税费-应交所得税 75
后来资产负债表日后事项，预计负债金额支付了，纳税上就不能扣除这部分“营业外支出”的抵扣额了，就得把“应交税费”的调整额给冲回，记做：
借：应交税费-应交所得税 75
贷：以前年度损益调整