Question

关于来料加工进料加工出口增值税问题

各位大虾好 小生这厢有礼了 有一点小小问题想请教一下 希望高手不吝指教：
一、假设一一般纳税人企业，退税率13%，本期保税来料100万，保税进料100万，内购原料300万（进项税51万），来料加工出口150万，进料加工出口150万，内销400万，三者都有消耗内购原料，但无法准确分别核算，那么来料加工消耗的内购原料不能抵扣的进项税的转出计算是不是=10.93万[51*150/（150+150+400）]
二、例同上，假设来料加工耗用内购原料10万，那么本期来料加工不能抵扣进项税是不是1.7万（10*0.17）？
因为来料出口和进料出口享受不同的税收政策，那么在实务操作中，来料加工的免税申报和进料加工的免税申报是不是有不同的申报方式，或者在向税局的免税申报中不用申报来料加工的出口额？还有如何才能算能准确核算来料加工消耗的内购原料以便转出进项税，是不是有什么标准？
新手上路，清高手多多关照，如果能留个邮箱让鄙人有更多的机会聆听指教，就更好了，呵呵。

Answer 1

所谓进项税和销项税是指增值税的进项和销项税。增值税是国家就增值额征的一种税。如果你是一般人纳税人，你花1元钱买的商品的同时(卖方如果能提供增值税发票的话)，给你商品的一方要替税务局向你收0.17元的税款。你要向卖给你商品方支付1.17元.当你把1元的商品以1.2元卖出的时侯(或加工成别的商品以1.2元卖出时),你要替税务局向购买方收取1.2*0.17=0.204元税款.实际你的纳税额是0.204-0.17=0.034元.0.17元叫进项税0.204元叫销项税.用0.17元抵减0.204元的过程就叫抵扣进项税.抵扣的前提是你是一般纳税人,有认证过的进项税额.当月没抵扣完的可到以后抵扣.
小规模的企业帐上没有进项税，只有销项税