Question

关于递延所得税不理解

如果前面产生了可抵扣暂时性差异，既然是暂时差异，不是应该随时间推移将差异消除吗？如果产生100元的暂时性差异，而递延所得税=可抵扣暂时性*所得税税率，不就是100*所得税税率吗？这样得出的结果肯定和前面的100不能抵消，那这样不就成了永久性差异了吗？

Answer 1

如果产生100元的暂时性差异，而递延所得税=可抵扣暂时性*所得税税率，不就是100*所得税税率
是正确的。递延所得税有资产和负债，如果是资产就相当于以后企业创造出相当于暂时性差异的金额的利润的话，就不用交税。是负债的话，相当于以后还是要交税。

这样得出的结果肯定和前面的100不能抵消，那这样不就成了永久性差异了吗？是错的。抵消的话是用利润抵消。如果是递延所得税资产，递延所得税资产=100*所得税税率，相当于利润100可以免税。而不是利润100*所得税税率可以免税。

一个是站在会计准则上考虑问题，一个是在税法的角度考虑问题。 正常企业做账呢要按照准则来做，纳税（所得税也是）按税法来，就有了差异。
现在小企业做账很多根本都是乱做，只是做给税务看的，不一样。

Answer 2

暂时性差异是指应纳税所得额的暂时性差异。应纳税暂时性差异以后会增加应纳税所得额，可抵扣暂时性差异以后会减少应纳税所得额。

而递延所得税是指对税额的影响，所以要乘以所得税税率，对应纳税暂时性差异来说，在以后暂时性差异转回，应纳税所得额增加时，增加转回年度的应交税费——企业所得税。同样，对可抵扣暂时性差异来说，以后暂时性差异转回，应纳税所得额减少，减少转回年度的应缴税费——企业所得税。

就是说，对于应纳税暂时性差异来说，本年所得税费用照计，但是应交税费——企业所得税的义务到以后转回时才发生，税到以后才交。同样，对于可抵扣暂时性差异来说，本年所得税费用已经扣除该影响，但本年相关对应的所得税照交给税务局，但是等日后转回该暂时性差异的年度，可以少交对应的所得税。

Answer 3

这个不是永久的，就是应该交的没有来得及交的所得税。

Answer 4

资产负债表纳税影响法的原理就在于企业后期可以持续产生相应的利润以抵消前期所产生的差异。
如果前而产生有可抵扣暂时性差异，则后面就会产生可抵扣差异的转回，转回时的差异表现为-100，则-100*税率正好可以抵销前期所产生的暂时性差异。所以，既然确定是暂时性差异不可能转换为永久性差异的，除非企业生产经营不正常（这种情况是不允许采用资产负债表纳税影响法的）。