Question

持有至到期资产中实际利率的计算

Answer 1

　　给你一个案例。
　　1.甲企业于2011年1月2日从证券市场上购入乙企业于2010年1月1日发行的5年期债券，该债券票面年利率为4%、实际年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2015年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲企业购入债券的面值为2 000万元，实际支付价款为1 985.54万元，另支付相关费用20万元。甲企业购入后将其划分为持有至到期投资。假定按年计提利息。
　　要求：编制甲企业从2011年1月2日至2015年1月1日上述有关业务的会计分录。
　　（答案中的金额单位用万元表示）
　　【答案】
　　（1）2011年1月2日
　　借：持有至到期投资——成本 2 000
　　应收利息 80（2 000×4%）
　　贷：银行存款 2 005.54
　　持有至到期投资——利息调整 74.46
　　（2）2011年1月5日
　　借：银行存款 80
　　贷：应收利息 80
　　（3）2011年12月31日
　　应确认的投资收益=1 925.54×5%=96.28（万元）
　　“持有至到期投资——利息调整”的金额=96.28-2 000×4%=16.28（万元）
　　借：应收利息 80
　　持有至到期投资——利息调整 16.28
　　贷：投资收益 96.28
　　（4）2012年1月5日
　　借：银行存款 80
　　贷：应收利息 80
　　（5）2012年12月31日
　　应确认的投资收益=（1 925.54+16.28）×5%=97.09（万元）
　　“持有至到期投资——利息调整”的金额=97.09-80=17.09（万元）
　　借：应收利息 80
　　持有至到期投资——利息调整 17.09
　　贷：投资收益 97.09
　　（6）2013年1月5日
　　借：银行存款 80
　　贷：应收利息 80
　　（7）2013年12月31日
　　应确认的投资收益=（1 925.54+16.28+17.09）×5%=97.95（万元）
　　“持有至到期投资——利息调整”的金额=97.95-80=17.95（万元）
　　借：应收利息 80
　　持有至到期投资——利息调整 17.95
　　贷：投资收益 97.95
　　（8）2014年1月5日
　　借：银行存款 80
　　贷：应收利息 80
　　（9）2014年12月31日
　　“持有至到期投资——利息调整”的金额=74.46-16.28-17.09-17.95=23.14（万元）
　　应确认的投资收益=80+23.14=103.14（万元）
　　借：应收利息 80
　　持有至到期投资——利息调整 23.14
　　贷：投资收益 103.14
　　（10）2015年1月1日
　　借：银行存款 2 080
　　贷：持有至到期投资——成本 2 000
　　应收利息 80