Question

交易性金融资产投资收益的计算

交易性金融资产的初始购入的账面价值是896,350.73 年末股票增值，公允价值变动
是203,700.00，第二年全部出售价格为1,026,648.00，为什么它的投资收益是：卖
出股票时账面应计投资收益＝卖出股票收到的现金－账面结转成本＋原计入该股票
的公允价值变动转出=1026648-896350.73+203700=333,997.27，投资收益不是应该
是=1026648-89635.73=130297.27
账面所作的分录是：
借： 其他货币资金 1,026,648.00
交易性金融资产－公允价值变动 203,700.00
贷： 交易性金融资产－成本 896,350.73
投资收益 333,997.27

Answer 1

交易性金融资产投资收益=出售时的公允价值-初始入账金额-+公允价值变动余额+(-)公允价值变动损益。
交易性金融资产实际上是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产:首先，在取得时以公允价值计量，相关交易费用记入“投资收益”的借方；持有期间取得的利息或现金股利，应确认为“投资收益”，计入贷方；处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额的差额应确认为“投资收益”，同时调整公允价值变动损益。

Answer 2

你写的公式：
卖出股票时账面应计投资收益＝卖出股票收到的现金－账面结转成本＋原计入该股票的公允价值变动转出
这个式子是正确的，你理解的账面结转成本可能是只有初始计量时那部分成本：交易性金融资产－成本。交易性金融资产还有一个明细：交易性金融资产－公允价值变动。这两个的和才是公式中的账面结转成本。所以你在贷方少写的也就是“交易性金融资产－公允价值变动”这部分

追问

可是这个是公允价值的增值，在结转的时候不是应该从贷方余额转到借方吗？

追答

从贷方转到借方的是“公允价值变动”这个账户
实际上公允价值变动上升时的时候借方计入交易性金融资产－公允价值变动，贷方计入公允价值变动损益，一个是资产类账户，一个是损益类账户。你可以把交易性金融资产－公允价值变动全部当成交易性金融资产，不管它的明细，只是交易性金融资产的一部分而已。这样可能好理解一些

Answer 3

在做的时候股票增值203700.00 为借：交易性金融资产-公允价值变动 203700
贷：公允价值变动损益 203700
在出售 是做的借： 其他货币资金 1,026648
贷： 交易性金融资产－成本 896,350.73
—公允价值变动 203700
投资收益 130297.27
还有一笔结转 即投资的收益 203700这笔钱 转到投资收益中去 借：公允价值变动损益203700
贷：投资收益 203700
加起来不就是130297.27+203700=333997.27
刚好吧上面这一笔结转掉 还有你做的账面上的分录和我的不同 但我是这么做的如果是一笔做的话 我会这么做
借： 其他货币资金 1,026,648.00
公允价值变动 损益 203,700.00
贷： 交易性金融资产－成本 896,350.73
—公允价值变动 203700
投资收益 333,997.27
不知道你回不会同意我的做法 欢迎指正

追问

上述的第二个和最后一个分录是不平衡的，我本来也是按照最后一个分录做的，可是投资收益只有130297.27，但是答案是333997.27我真是糊涂了，盼回复