Question

注会会计所得税的问题

甲公司2010年6月30日，将自用房产转作经营性租赁以公允价值计量，，该房产原值1000万，预计使用10年，采用年限平均法计提折旧，无残值，截至2010年6月30日，已经使用三年，转换日公允价值为1000万元，2010年12月31日公允价值为930万，假设税法对房产以历史成本计量且房产自用时的折旧政策与税法一致，
问题：2010年12月31日影响所得税费用的递延所得税负债为（）万。
我不明白房产转换日计入资本公积的不应该算入所得税费用啊！求各位大虾帮帮我

Answer 1

2010.12.31 账面价值=930 计税基础=1000一350=650 应纳税暂时性差异=280 递延所得税负债=70
资产负债表日，递延所得税负债就是70
转换日2010.6.30，账面价值和公允价值的差额是计入资本公积的1000一700=300 当时是不做递延所得税负债分录的，在年末才做： 借 资本公积一其他资本公积 300/4=75
贷 递延所得税负债 75
其中我们年末求的的递延所得税负债70中包含2方面的内容：一，影响所得税费用的，二冲减资本公积的。所以递延所得税费用=递延所得税负债的发生额一递延所得税资产的发生额 其中的递延所得税都要是影响所得税费用的部分。所以递延所得税费用=70一75=一5，可以看出影响所得税费用的递延所得税负债应该是一5。
不知答案是不是我算的这个数？

追问

大虾好牛，这么做应该没错！可是答案给的{（1000-930）-（700-650）}/4=5万，什么意思呢？大虾

追答

我算的影响所得税费用的递延所得税负债应该是一5，表示年末应该转回递延所得税负债为5，影响所得税费用的递延所得税负债为5，那么应该是和答案对上了。
至于答案，只给出个算式，我在外面参加婚礼，没时间细研究了。本来所得税问题就是很复杂的，我们在学习之初，单靠记住算式得出答案，很不明智，还是要明白原理。所以还是按照分录一步步理解比较好，遇到一些变化，也能把题做对。是吧？