税收基础和纳税实务 50
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会计利润=400+20+30+10-200-40-30-35-13-5=137
营业收入=400+20=420
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=420+30+10-200=260
业务招待费按发生额的60%（3*60%=1.8）抵扣、且最高不得超过当年收入的0.5%（420*0.5%=2.1）
支付的年息不得超过金融企业同期同类贷款利率，即年息抵扣额不得高于10
公益捐款支出不得超过当年利润总额的12%（260*12%=31.2）
通过上述分析：应应纳税所得额=137+（3-1.8）+（13-10）=141.2
应纳企业所得税=141.2*25%=35.3
营业收入=400+20=420
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=420+30+10-200=260
业务招待费按发生额的60%（3*60%=1.8）抵扣、且最高不得超过当年收入的0.5%（420*0.5%=2.1）
支付的年息不得超过金融企业同期同类贷款利率，即年息抵扣额不得高于10
公益捐款支出不得超过当年利润总额的12%（260*12%=31.2）
通过上述分析：应应纳税所得额=137+（3-1.8）+（13-10）=141.2
应纳企业所得税=141.2*25%=35.3
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