Question

在建工程中的施工人员伙食费如何做会计处理，用什么科目？

我们是一个新企业，工程还在建，没有营业，目前只有施工员人员，施工管理员和一个财务，施工人员的伙食费是企业给报销的，每顿每人报销5元。十天结算一次，现在想问的是，这个伙食费会计上应该用什么科目，怎么处理。顺便问一下还有以上人员的工资。

Answer 1

筹建期间发生支出需要至少明确划分三大类：
一类：计入资产成本（固定资产-不需要安装；在建工程、工程物资、无形资产如土地使用权及相关税费），包括按照企业会计准则需要资本化的利息。
二类：按照企业会计准则及2008年1月1日实施的新企业所得税法及实施条例，计入期间费用（主要是管理费用），这就是以前统称的“开办费用”。国税函[2009]98号《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》明确提及：“九、关于开（筹）办费的处理：新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。”鉴于非上市公司筹建期间没有收入，一般是向税局做零申报，所以工厂可以兼顾企业会计准则，产生两种不同做法：一是将开办费用直接计入管理费用项下的二级科目，如研发费用（比照科技局及国税局核算要求，下设三级四级科目）、职工薪酬、办公费用(可以包括文具书报、影印、水费、电费、邮电通讯费、快递费等明细科目）、劳保费、环保费、招募费&培训费、差旅费、交际费、税费（下设三级科目）、咨询服务费（下设三级科目，如审计费、中介费）、折旧费（筹建期间一般不用）、修理费、无形资产摊销、其他。二是将这些科目当中估计需要用到的那些，先通过“长期待摊费用-开办费”下设对应科目来归集，待筹建结束一次转入管理费用项下。
三类：存出、存入押金定金，需要计入往来科目，作为未了事项追踪。

Answer 2

伙食费应计入 借：应付职工薪酬---福利费
贷：现金
在建工程交付使用同时，结转伙食费用
借：在建工程
贷：应付职工薪酬---福利费

在建工程交付使用后，结转在建工程科目
借：固定资产
贷：在建工程

还有企业管理人员工资也一样做法，只是计入的科目应为“应付职工薪酬---工资”

希望对你有帮助……
我只是给你个参考，我们就是这样做的，不过地方法规不同还应再咨询下税务主管部门是否可行。

追问

“在建工程交付使用时”是不是指工程整体结束后？那如果福利费到最后还是要转入“在建工程”科目的，而后再转到“固定资产”的，那能否现在直接做到“在建工程”里面去？

追答

可以
就是要做到在建工程啊。例如.
工资计提的时候 借：在建工程 贷：应付职工薪酬--工资