Question

这些问题如何进行账务处理？

公司是一般纳税人，小型矿山企业，生产石灰石矿。2006年进行了生产。从2007年4月份开始停产，进行基础设施改造（路基拓宽炸路、平整货场、建造厂房）。2008年3月份才恢复生产。 问题是：一、期间发生的购买原材料（矿山小配件、炸药、柴油）取得的增值税发票的进项税额是作应交税金--进项税额处理。还是应转出进项税额。当时已入账。 二、发生的原材料是作待摊费用处理还是进入生产成本？ 三、期间发生的生产人员工资（爆破工人、驾驶员、操作工人）应如何处理？ 谢谢！急急急税务局下星期要来查账。从税法上进行处理。

Answer 1

一、期间发生的购买原材料（矿山小配件、炸药、柴油）取得的增值税发票的进项税额是作应交税金--进项税额处理。还是应转出进项税额。当时已入账。
1、购买原材料取得的增值税发票，会计分录
借：原材料
借：应交税金--增值税（进项税额）
贷：银行存款等
2、基础设施改造领用原材料
（1）用于建造厂房的，也就是说属于固定资产项目使用的材料
借：在建工程
贷：原材料
贷：应交税金--增值税（进项税额转出）
（2）用于非固定资产改造使用的材料，如，平整货场等
借：长期待摊费用
贷：原材料
贷：应交税金--增值税（进项税额转出）
二、发生的原材料是作待摊费用处理还是进入生产成本？
根据原材料的用途使用会计科目。也就是说，属于生产用的，计入“生产成本”科目；属于固定资产建设使用的，计入“在建工程”科目，属于其它方面使用的，计入“长期待摊费用”科目等。
三、期间发生的生产人员工资（爆破工人、驾驶员、操作工人）应如何处理？
1、按照生产人员的工作内容，进行工资分配。
2、支付工资时
借：应付工资
贷：应交税金--个人所得税
贷：现金
3、工资分配时
借：在建工程
借：长期待摊费用
贷：应付工资
2009-03-26
18:07
补充问题
上面所列的几项是已入账了.全部列入"生产成本".现在应作以前年度损益调整吗?
如果打算调整的话，会计分录：
（1）调整时
借：在建工程（或长期待摊费用）
贷：以前年度损益调整
（2）结转时
借：利润分配--未分配利润
贷：以前年度损益调整